EJE，eliminationjournalentry，合并抵消分录合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。合并报表抵消分录：一母公司的投资与子公司权益的抵销。1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本>所有者权益借：合并价差投资成本<所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。二、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程财务费用5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备上年数贷：年初未分配利润上年数②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备上年数贷：年初未分配利润上年数借：坏账准备应收账款增加额×计提比例贷：管理费用应收账款增加额×计提比例③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备上年数贷：年初未分配利润上年数借：管理费用应收账款减少额×计提比例贷：坏账准备应收账款减少额×计提比例三、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。借：主营业务收入母公司收入贷：主营业务支出子公司成本2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。借：主营业务收入母公司收入贷：主营业务支本母公司成本存货母公司未实现的毛利3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。①对外销售的部分借：主营业务收入母公司×销售比例贷：主营业务成本子公司×销售比例②形成存货的部分借：主营业务收入母公司×未销售比例贷：主营业务成本母公司×未销售比例存货毛利×未销售比例4、跨年度的抵销上期购进未销的部分①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。借：年初未分配利润母公司上期未实现的毛利贷：存货母公司上期未实现的毛利②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购借：年初未分配利润母公司上期未实现的毛利贷：主营业务成本子公司本期实现的毛利③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。⑴对外销售借：年初未分配利润未实现毛利×销售比例贷：主营业务成本未实现毛利×销售比例⑵形成存货借：年初未分配利润未实现毛利×未销售比例贷：存货未实现毛利×未销售比例四、母子公司之间内部固定资产交易的抵销类型卖方固定资产……另一方固定资产根据重要性原则，可以不抵销卖方固定资产……另一方产品不抵销卖方产品……另一方固定资产重点1、不计提折旧的固定资产交易的抵销①交易当年借：主营业务收入母公司收入贷：主营业务成本母公司成本固定资产原价母公司的毛利②交易以后期间借：年初未分配利润母公司未实现的毛利贷：固定资产原价母公司未实现的毛利③退出企业报销、售出、退出子公司在退出时，盈利。借：年初未分配利润母公司已实现毛利贷：营业外收入子公司在退出时，亏损。借：年初未分配利润母公司已实现毛利贷：营业外支出2、计提折旧固定资产①交易当年借：主营业务收入母公司收入贷：主营业务成本母公司成本固定资产原价母公司未实现毛利借：累计折旧子公司当年多计提折旧贷：管理费用子公司当年多计提折旧②以后使用期间借：年初未分配利润母公司未实现毛利贷：固定资产原价母公司未实现毛利借：累计折旧当年多计提折旧贷：管理费用当年多计提折旧借：累计折旧以前年度累计多提折旧额贷：年初未分配利润以前年度累计多提折旧额3、退出期满清理、提前报废、超期使用将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入支出①期满清理借：年初未分配利润贷：固定资产原价借：累计折旧贷：管理费用借：累计折旧贷：年初未分配利润借：年初未分配利润贷：管理费用②提前报废借：年初未分配利润贷：固定资产原价借：累计折旧贷：管理费用借：累计折旧贷：年初未分配利润③超期使用借：年初未分配利润贷：固定资产原价借：累计折旧贷：年初未分配利润五、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销借：少数股东权益投资收益年初未分配利润贷：提取盈余公积应付利润未分配利润六、盈余公积的抵销补提1、当年的抵销借：提取的盈余公积贷：盈余公积2、以前年度的抵销借：年初未分配利润子公司资产负债表，盈余公积期初数贷：盈余公积子公司资产负债表，盈余公积期初数。