交易性金融资产可供出售金融资产,这两者的本质区别是什么?

桑长虹 2019-12-21 19:10:00

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可供出售金融资产属于"金融资产",与长期股权投资是不同的,新准则中也将二者区分开来.简单地说,可供出售金融资产一般的持股比例很低,如5%以下,且在活跃市场上有公允价值;而长投的持股比例则较大,具有重大影响,和合并行为子公司;当持股比例很低,同时在活跃市场上没有公允价值,应按长投来核算.全文。
赵高升2019-12-21 20:01:38

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  • 1、持有的目的不同可供出售金融资产:持有并不是准备随时出售的,持有时间是相对较长的,但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的,这种资产的特定也是没有固定的期限全文。
    龚小虎2019-12-21 20:24:11
  • 相同点:长期股权投资和可供出售金融资产都是非流动资产的。区别:1、长期股权投资是指:①企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资,即对子公司投资;②企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单全文。
    赵风群2019-12-21 19:43:20
  • 长期股权投资和可供出售金融资产都是非流动资产的。长期股权投资是指:①企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资,即对子公司投资;②企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资全文。
    边厚敏2019-12-21 19:19:33

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一、在初始计量上的区别.1、股票。初始计量的区别主要体现在交易费用的处理上,交易性金融资产在取得,按其公允价值,借记“交易性金融资产—成本”,交易费用,借记“投资收益”,而可供出售的金融资产在取得时,按其公允价值和交易费用之和,借记“可供出售金融资产”。支付的价款中若包含已宣告但未发放的股利其核算一样,都是借记“应收股利或应收利息”。2、债券。则按债券的面值借记“可供出售金融资产-成本”,支付的价款中若含已宣告的利息,则借记:“应收利息”,贷记“银行存款”等,其差额记“可供出售金融资产—利息调整”,与持有至到期投资核算相似。二、在持有期间的会计核算区别1、若为股票,在持有期间取得的股利,宣告之日都记为借:应收股利,贷记投资收益。在资产负债表日,若为交易性金融资产,公允价值高于账面余额,则借“交易性金融资产—公允价值变动”,贷记“公允价值变动损益”,公允价值低时则作相反分录。若为可供出售金融资产,公允价值高于账面价值时,借“可供出售金融资产—公允价值变动”,贷记“资本公积—其他资本公积”,低于帐面价值时,则作相反分录。2、若为债券,确定按交易性金融资产核算时,在资产债表日,按票面金融乘票面利率,借记应收利息,贷记投资收益。确定为按可借出售金融资产时,则要看该债券是什么类型的,若为分期付息、一次还本的债券,则按票面利率计算的应收未收利息,借记:“应收利息”,按摊余成本和实际利率计算的金额,贷记“投资收益”,差额部分记入“可供出售金融资产-利息调整”,若为一次还本付息的债券,按票面利率计算的金额借记“可供出售金融资产—应计利息”,按摊余成本和实际利率计算的金融,贷记“投资收益”,其差额部分记入“可供出售金额资产—利息调整”三、在出售时的区别若为交易性金融资产,按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按期帐面余额,贷记“交易性金融资产时,可按交易性金融资产或可供出售金融资产核算,持有期间,在资产负债表日,前者将对企业利润产生影响,后者不对企业利润产生影响,这将给企业利润带来调整空间。若这部分利润也征收企业所得税,势必将影响到国家税收。
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出售可供出售金融资产时1如果是债券投资借:银行存款其他综合收益持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方贷:可供出售金融资产--成本可供出售金融资产--公允价值变动持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方可供出售金融资产--利息调整可供出售金融资产--应计利息投资收益倒挤额,可能借方也可能贷方。2如果是股权投资借:银行存款其他综合收益持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方贷:可供出售金融资产--成本可供出售金融资产--公允价值变动持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方投资收益倒挤额,可能借方也可能贷方。扩展资料:可供出售金融资产的会计处理,与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处,但也有不同。具体而言:⑴初始确认时,都应按公允价值计量,但对于可供出售金融资产,相关交易费用应计入初始入账金额;⑵资产负债表日,都应按公允价值计量,但对于可供出售金融资产,公允价值变动不是计入当期损益,而通常应计入其他综合收益。1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本,并以公允价值口径进行后续计量。2、公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,应当直接计入所有者权益。4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息,应当计入当期损益投资收益等;可供出售权益工具投资的现金股利,应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益投资收益等。可供出售金融资产。