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1注册会计师在对A公司2019年度财务报表审计时发现1将应计入当年财务费用的利息共计30

黄燕基 2019-12-21 19:48:00

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因为借款利息不符合资本化条件，所以利息直接计入财务费用，调整分录为借：财务费用108000贷：长期待摊费用108000。

贾鹤鸣2019-12-21 20:05:47

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审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有全文。

齐昆明2019-12-21 20:19:45
有可能是为了虚增利润，粉饰财务报表。

龚小飞2019-12-21 19:56:10

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注册会计师2019年3月在对某上市公司2019年度报表进行审计时，发现该公司

上述问题应进行如下账务调整：A、将应计入当年财务费用的利息共计30万元计入了某项专项工程成本，减少工程成本，增加本期财务费用，会计分录为：借：以前年度损益调整-财务费用300000贷：在建工程300000B、当年管理用设备应计提折旧费用12万元未予以计提，重新计提折旧费用，会计分录为：借：以前年度损益调整-管理费用120000贷：累计折旧120000C、全年结转已销产品库存成本时，少转产品成本20万元，重新结转产品成本，会计分录为：借：以前年度损益调整-主营业务成本200000贷：库存商品200000上述调整共计金额=300000+120000+200000=620000，假如税法允许调整应交税费，则调减所得税金额=620000*25%=155000，会计分录：借：应交税费155000贷：以前年度损益调整-所得税155000税后利润620000-155000=465000，结转利润分配-未分配利润科目，会计分录：借：利润分配-未分配利润465000贷：以前年度损益调整465000。

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在不同市场环境中，不同风格的基金优势也不尽相同。如果在行业轮动较快，个股表现活跃的环境中，换手率高的基金总体来看更具优势，因为这一类基金更倾向于通过波段操作以及把握市场热点来提高基金的收益水平。
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1注册会计师在财务报表审计中，需要实施必要的实质性程序，实现具体审计目标。结合各业务循环审计内容，

1.登记入账的销售交易是否真实。注册会计师一般关心三类错误的可能性：一是未曾发货却已将销售交易登记入账;二是销售交易重复入账;三是向虚构的顾客发货，并作为销售交易登记入账。前两类错误可能是有意的，也可能是无意的，而第三类错误肯定是有意的。鉴别高估销售究竟是有意还是无意，这一点非常关键。尽管无意的高估会导致应收账款的明显增多，但注册会计师通常可以通过函证轻易发觉。对于有意的高估就不同了，由于作假者试图加以隐瞒，使得注册会计师较难发现，在这种情况下，注册会计师就有必要制定并实施适当的实质性程序以发现这种有意的高估。如何以适当的实质性程序来发现不真实的销售，取决于注册会计师认为可能在何处发生错误。对“发生”这一目标而言，注册会计师认为内部控制有弱点时，才会实施实质性程序。因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质：1针对未曾发货却已将销售交易登记入账，可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。2针对销售交易重复入账，可以通过检查企业的销售交易记录清单销售日记账以确定是否存在重号。3针对向虚构的顾客发货并作为销售交易登记入账，应当检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销批准手续和发货审批手续。检查上述三类高估销售错误的可能性的另一个有效办法，是追查应收账款明细账中贷方发生额的记录。如果应收账款最终得以收回货款或者由于合理的原因收到退货，则记录入账的销售交易一开始通常是真实的;如果贷方发生额是注销坏账，或者直到审计时所欠货款仍未收回，就必须详细追查相应的发运凭证和顾客订货单等，因为这些迹象都说明可能存在虚构的销售交易。当然，只有在注册会计师认为由于缺乏足够的内部控制而可能出现舞弊时，才有必要实施上述实质性程序。2.已发生的销售交易是否均已登记入账。销售交易的审计一般偏重于检查高估资产与收入的问题，因此，通常不用对完整性目标实施交易实质性程序。但是，如果内部控制不健全，比如被审计单位没有由发运凭证追查至主营业务收入明细账这一独立内部核查程序，就有必要实施交易实质性程序。从发货部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账，是测试未开票的发货的一种有效程序。由原始凭证追查至明细账与从明细账追查至原始凭证是有区别的：前者用来测试遗漏的交易“完整性”目标，后者用来测试不真实的交易“发生”目标。测试发生目标时，起点是明细账，即从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至销售发票存根、发运凭证以及顾客订货单;测试完整性目标时，起点是发货凭证，即从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账，以测试是否存在遗漏事项。3.登记入账的销售交易是否均经正确计价。销售交易计价的准确性包括：按订货数量发货，按发货数量准确地开具账单以及将账单上的数额准确地记入会计账簿。对这三个方面，每次审计中一般都要实施实质性程序，以确保其准确无误。将计价准确性目标中的控制测试和实质性程序进行比较，便可作为例证来说明有效的内部控制如何节约了审计时间。内部控制如果有效，实质性程序的样本量便可以减少，审计成本也因控制测试的成本较低而将大为降低。4.登记入账的销售交易分类是否恰当。如果销售分为现销和赊销两种，应注意不要在现销时借记应收账款，也不要在收回应收账款时贷记主营业务收入，同样不要将营业资产的销售例如固定资产销售混作正常销售。销售分类恰当的测试一般可与计价准确性测试一起进行。注册会计师可以通过审核原始凭证确定具体交易业务的类别是否恰当，并与账簿的实际记录作比较。5.销售交易的记录是否及时。发货后应尽快开具账单并登记入账，以防止无意漏记销售交易，确保它们记入正确的会计期间。在执行计价准确性实质性程序的同时，一般要将所选取的提货单或其他发运凭证的日期与相应的销售发票存根、主营业务收入明细账和应收账款明细账上的日期作比较。如有重大差异，就可能存在销售截止期限上的错误。6.销售交易是否已正确地记入明细账并汇总。主营业务收入明细账必须正确地加总并过入总账。要加总主营业务收入明细账数，并将加总数和一些具体内容分别追查至主营业务收入总账和应收账款明细账或库存现金、银行存款日记账，以检查在销售过程是否存在错报。从主营业务收入明细账追查到应收账款明细账，一般与为实现其他审计目标所作的测试一并进行;而将主营业务收入明细账加总，并追查、核对加总数至其总账，则应作为单独的一项测试程序来执行。7.实施销售的截止测试。对主营业务收入项目实施截止期测试，其目的主要在于确定被审计企业主营业务收入的会计记录归属期是否正确;应记入本期或下期的主营业务收入是否被推延至下期或提前至本期。注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款日期;二是记账日期;三是发货日期服务业则是提供劳务的日期，检查三者是否归属于同一适当会计期间，是营业收入截止期测试的关键所在。围绕上述三个重要日期，注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施营业收入的截止期测试：一是以账簿记录为起点。从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。这种方法主要是为了防止高估营业收入。二是以销售发票为起点。从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的是否已发货并于同一会计期间确认收入。这种方法主要是为了防止低估营业收入。三是以发运凭证为起点。从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定营业收入是否已记入恰当的会计期间。这种方法也是为了防止低估营业收入。

审计师在对a公司应付债券审计时,了解到该公司于2019年1月1日以230万元的价格发行了面值为2

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应收票据计提的利息，应该冲减财务费用，而不是计入应收票据；因为应收票据具有持有期限较短、利率较低、数量相对不大的特点，其不会对企业的会计要素以及经济状况产生较大影响，是不重要的会计事项，所以简化核算冲减财务费用。应收票据是指企业因销售产品或提供劳务等而收到的商业汇票。应收票据按是否计息分为带息的商业汇票和不带息的商业汇票。商业汇票的付款期限最长不超过6个月，其实质是一种短期债权，在企业会计准则中被视为短期金融资产。

2.Y公司系股份有限公司，A和B注册会计师负责对其2019年度会计报表进行审计，并于2019年3月6日完成审计工作

答：出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。

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