悬赏分是0啊…… 一段时间以来,一些经济理论界和会计准则研究人士希望以公允价值完全取代历史成本,而以IASB和FASB为首的会计准则制订权威机构不但支持这种做法并在实际制订准则时贯彻这种做法。这不仅使我们产生疑问,历史成本过时了吗?但作者认为历史成本将长期存在,而且在币值稳定的情况下仍然会成为财务会计根本计量属性。在这里我不想贬低公允价值和其他计量属性的作用,但我们也不应该贬低历史成本在提供会计信息中的巨大作用。本文准备从历史和现实两个角度来论证历史成本仍然会成为财务会计的根本计量属性。一、从历史上看,历史成本是经过历史长河筛选出来的计量属性一从历史角度考察,人们很自然地选择了历史成本计量模式“考古发掘文物证实,在旧石器时代晚期,人类最初的会计行为———原始计量、记录行为已经发生了。而Ijiri1975仍认为历史成本是基于实际交易和事项的会计计量属性,具有决策相关性,历史成本可能提供关于资产过去物理变化情况的有用信息,而市场价值则不包括这些信息③。但这些争论只存在于理论界。在会计实务界,由于SEC和美国的准则制订机构不愿轻易改变历史成本计量模式,并没有对历史成本会计计量属性变动产生什么太大的影响。对历史成本产生比较大的影响应该是20世纪50年代至70年代的持续性的通货膨胀。20世纪50年代以后,持续性通货膨胀使历史成本会计计量在理论和实务上第一次受到了严重的冲击。理论界认为历史成本计量在理论和实务上难以消除物价变动的影响,无法满足企业的持续经营和投资者进行准确决策的需要。
齐景桥2019-12-21 20:58:19