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• 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产实质上分为两部分：一就是所说的交易性金融资产，二是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产的特点：1、取得该资产的目的主要是为了近期内出售或回购2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。3、属于衍生金融工具以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的特点1、该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关离得或损失在确认或计量方面不一致的情况。2、企业风险管理或投资策略的整死书面文件已载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告我们一般所说的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产都是交易性金融资产。
  龙庆亮2019-12-21 23:56:58
• 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应直接计入当期损益。其中，交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。所谓外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于此处所讲的交易费用。企业取得一以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所支付的价款中，含有已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目。在持有期间的利息或现金股利，应当确认为投资收益。资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益。处置金融资产或金融负债时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。可以这样理解交易性金融资产出售时,原理1.用实际收到的银行存款减去由于公允价值变动后的交易性金融资产的账面价值是投资收益的金额.2.同时结转公允价值变动损益科目到投资收益第一种情况:借:银行存款贷:交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益或在借方,倒挤同时:要结转公允价值变动损益到投资收益借:公允价值变动损益贷:投资收益第二种情况:借:银行存款交易性金融资产-公允价值变动贷:交易性金融资产-成本投资收益或在借方,倒挤同时:借:投资收益贷:公允价值变动损益。
  齐明皓2019-12-21 22:02:14
• ①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额，也就是付出的购买债券的价款和相关的交易费用之和。正因为初始入账金额和债券的面值不一致，所以需要“持有至到期投资——利息调整”科目进行调整。②付出的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目，计入“持有至到期投资——应计利息”或者“应收利息”。3、结合分录明确一下持有至到期投资的初始计量：借：持有至到期投资——成本面值应收利息/持有至到期投资——应计利息贷：银行存款注意：交易费用持有至到期投资——利息调整可借可贷扩展资料：会计分录变化盘点1，“现金”科目变为“库存现金”科目。2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。3.新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。6.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。7.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。9.新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。10.新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。11.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率13.新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。14.“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。15.“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。16.新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。17.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。18.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。19.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。20.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。21.“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。22.“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。23.“营业费用”科目变为“销售费用”科目。24.新准则增设了“资产减值损失”科目，25.“所得税”科目变为“所得税费用”科目。26.新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。会计分录。
  辛国红2019-12-21 21:21:45
• 因为从该金融资产的类型定义上我们就可以知道该资产的公允价值变动要计入当期的损益，在利润表上予以反映。从而影响企业当期的经营成果。既然企业将一项资产起初确认为交易性的金融资产或直接指定为公允价值计量，变动计入当期损益，那么企业就不能随意的改变这种承诺。因为投资者是根据企业会计报表信息来做决策的，企业随意改变自身的决策和承诺。那么市场的投资人又怎们凭借会计报表信息来做决策。基以企业利用会计准则规范调节利润的考虑，也不宜允许以上资产的重分类。扩展资料：公允价值计量计量方法：公允价值计量的一般方法，通常包括市价法、类似项目法和估价技术法。所谓市价法是指将资产和负债的市场价格作为其公允价值的方法。类似项目法是指在找不到所计量项目的市场价格的情况下的一种替代方法。它是通过参考类似项目的市场价格来确定所计量项目的公允价值的一种方法。估价技术法是指当一项资产或负债不存在或只有很少的市场价格信息时，采用一定的估价技术对所计量项目的公允价值做出估计的方法。一般地认为，在确定所计量项目的公允价值时，要从这三种方法中选择一种，而这三种方法的采用是有一定程序的。通常情况下，首选的方法是市价法，因为一个公开的市场价格通常是最为令人接受，从而也最公允的。在找不到所计量项目的市场价格的情况下，往往采用类似项目法，通过按照一定的严格条件选取的类似项目的市场价格来决定所计量项目的公允价值;而当所计量的项目不存在或只有很少的市场价格信息。公允价值计量。
  齐智敏2019-12-21 21:08:30