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• 一次还本付息：1、取得借款时，借：银行存款贷：长期借款2、计提每期利息费用，借：财务费用贷：应付利息3、到期，借：长期借款应付利息贷：银行存款分次付息：1、取得借款，借：银行存款贷：长期借款2、每次付息，借：财务费用贷：银行存款3、到期还本及最后一期利息，借：长期借款财务费用贷：银行存款。
  龙小美2019-12-21 22:02:02
• 企业取得的持有至到期投资，按其面值：借记：持有至到期投资——成本所包含的未领取的利息借：应收利息按支付金额贷：银行存款持有至到期投资应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。同时，持有至到期投资在持有和出售上有不同的会计分录过程。一、持有至到期投资转换的会计分录过程： 借：可供出售金融资产重分类日公允价值 借：持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资 贷：资本公积——其他资本公积差额，也可能在借方二、企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资—成本面值，应收利息已到付息期但尚未领取的利息，持有至到期投资—利息调整倒挤差额，也可能在贷方贷：银行存款等，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。持有至到期投资。
  黄白蓉2019-12-21 21:08:14
• 持有至到期投资有三个明细科目：“成本”、“利息调整”、“应计利息”。成本”明细科目仅反映债券的面值，“应计利息”明细科目在核算到期一次还本付息债券时才用。一企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资—成本面值应收利息已到付息期但尚未领取的利息持有至到期投资—利息调整倒挤差额，也可能在贷方贷：银行存款等注意：交易费用计入“利息调整”。二资产负债表日计算利息具体会计分录：借：应收利息分期付息债券，票面利率×面值或持有至到期投资—应计利息到期时一次还本付息债券，票面利率×面值贷：投资收益实际利息收入，期初摊余成本×实际利率持有至到期投资—利息调整差额，可能在借方注意：1.利息调整摊销金额一般是通过投资收益与应收利息或应计利息倒挤得到的。2.如果是到期一次还本付息债券，按票面利率与面值计算的利息计入应计利息，在计算期末摊余成本时，不需要减去计入应计利息的金额。因为应计利息属于持有至到期投资的明细科目，在持有期间不产生现金流量。期末摊余成本的一般计算公式如下：期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失=期末摊余成本 ×实际利率=债券面值 ×票面利率三出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资成本、利息调整明细科目余额投资收益差额，也可能在借方。
  黄甘雨2019-12-21 21:03:27