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账面价值是为了与当期的公允价值进行比较的，而摊余成本则是为了衡量投资收益的。所以，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要考虑摊余成本。持有至到期投资和贷款以及应收账款的处理非常相似，并且其账面价值与摊余成本时刻相等。可供出售的金融资产中，股票是没有摊余成本的，债券有，并且不一定等于账面价值。比如，可供出售债券金融资产公允价值上升，应计入“资本公积--其他资本公积”，这将影响可供出售金融资产的账面价值，但不影响可供出售金融资产的摊余成本。摊余成本可以理解为投资者还没有赚回的钱。比如：2000年1月1日购入平价发行的5年期债券，面值1000元，支付价款1000包含交易费用，票面利率10%，此时实际利率也是10%，年末支付利息，最后一年末支付最后一年的利息并且归还本金。2000年12月31日，收到利息100元，此时的摊余成本=购入价格*1+实际利率-利息，还是1000元。这1000元在时间坐标轴从左向右看是摊余成本，从右向左看是未来的本金和利息在此时的现值。也就是，摊余成本是这个时点上我还没有收回的投资，是未来收到资产在此时的现值。金融资产账面价值的就算公式交易性金融资产：成本+/-公允价值变动持有至到期投资：初始投资金额+按实际利率计算的投资收益-按票面利率计算的应收利息-持有至到期减值准备贷款应收款项：成本-减值准备可供出售金融资产：股票：初始投资成本+/-公允价值变动-减值准备债券：初始投资成本+/-公允价值变动+按实际利率计算的投资收益-按票面利率计算的应收利息-可供出售金融资产减值准备。
麻硕士2019-12-21 20:19:20
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其他回答
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金融资产的摊余成本就是没有收回的本金金额。先简单点说，比如你借给别人100万元，金融资产。说的比较多，你慢慢看看，看明白了就不要理教材里面的公式了。
龚家跃2019-12-21 20:54:40
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一般情况下，摊余成本等于其账面价值，但也有两种特殊情况：1以公允价值计量的金融资产。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。2贷款。已经计提损失准备的贷款，摊余成本也不等于账面价值，因为其摊余成本要加上应收未收的利息。摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失。账面价值是资产或负债在资产负债表中列示的金额,对于计提了减值准备的各项资产,其账面价值就是其账面余额减去已计提的减值准备后的金额。
龚小芝2019-12-21 20:37:05
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不是。第一年的期初摊余成本是持有至到期投资的入账金额，也就是其公允价值和相关交易费用之和。从第二年开始期初摊余成本=上期期初摊余成本+实际利息-现金流入其中，实际利息=当期期初摊余成本*实际利率现金流入=持有至到期投资面值*票面利率如果发生减值损失，也应从摊余成本中扣除。
龙尚雪2019-12-21 20:05:20
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面值就是票面价值，就是指那个债券上标明的价格账面成本是指有可能你的面值在经过摊销等以后账面上记载的价值公允价值一般就是指市场公认价。
黄皓月2019-12-21 19:55:38