现金流量表》准则应用指南一、我国现行准则的基本状况新准则与我国现行2001年修订的《企业会计准则—现金流量表》比较没有变化。我国现行《企业会计准则—现金流量表》是1998年3月发布，2001年1月修订的。准则中包含了对关键名词的定义、现金流量表的编制基础、报告现金流量表的一般原则、特殊问题的披露要求。需要特别注意的主要有以下几个方面内容：1.金融企业更为有用。这一信息正是其他报表所提供不了的，起到了对资产负债表、损益表的补充作用。因此，国际会计准则鼓励企业采用直接法编制现金流量表。我国新的会计准则要求现金流量表必须以直接法编制。但直接法编制缺点是：若现金流动种类多，收支渠道复杂，编制起来就比较困难，不能很好地揭示现金流量表与损益表之间的关系。采用间接法编制的现金流量表，由于以净利润为起点，调整非现金业务收入和支出，以及过去或未来的营业性现金收支的应计额，有助于从现金流量的角度分析企业净利润的质量。编制时只找调整数，因此工作量小。整个编制过程揭示了现金流量表与资产负债表之间的内在联系，很好地反映了获利能力和偿债能力的差异。但间接法编制时未能详细列示经营活动的各项现金流入的来源和现金流出的用途。因此，我国现行会计准则规定采用直接法，同时要求在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，也就是用间接法来计算经营活动的现金流量，以更好地发挥现金流量表的作用。对于报表使用者来说，直接法提供了更多有用信息。由于采用了电算化核算，使得直接法的编制更为方便快捷。因此本人更倾向于采用直接法编制现金流量表。六、现金流量的方向构成及其对财务状况的影响浅析现金流量的方向构成及其对财务状况的影响经营活动现金流量筹资活动现金流量投资活动现金流量分析结果-++企业靠借债维持经营活动所需资金,财务状况可能恶化,应重点分析投资活动现金流量净额是来源于投资回收还是投资收益,如果为前者,则企业将面临非常严峻的形势.--+企业财务状况已经十分危险,偿还债务依靠投资活动现金流量,如果投资活动现金流量主要来自投资收回,则已面临破产,要高度警惕.-+-企业靠借债维持日常生产经营活动,且继续扩大生产规模.企业如果处于投入时期并且行业前景可观,一旦度过难关,还可能发展,否则非常危险.---这种情况往往发生在高速扩张的企业,由于对市场预测的失误等原因,经营活动现金流出大于流入,投资效率低下,使投入的大量扩张资金难以收回,财务状况非常危险.+++表明企业经营和投资收益良好,但其仍继续筹资,这时需要了解是否有良好的投资机会,否则会造成资金的浪费.+-+企业债务已进入偿还期,但有足够强的偿债能力,经营和投资活动良性循环,财务状况稳定、安全.++-这种情况往往发生在企业扩张时期,在经营状况良好的前提下,通过筹资进行投资,但应分析投资项目的未来投资报酬率.+--企业经营状况良好,在偿还前欠债务的同时继续投资,但应关注经营状况的变化,防止经营状况恶化导致财务状况恶化.《现金流量表》准则应用指南。
齐明睿2019-12-21 21:07:17