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• 企业取得的持有至到期投资，按其面值：借记：持有至到期投资——成本所包含的未领取的利息借：应收利息按支付金额贷：银行存款持有至到期投资应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。同时，持有至到期投资在持有和出售上有不同的会计分录过程。一、持有至到期投资转换的会计分录过程： 借：可供出售金融资产重分类日公允价值 借：持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资 贷：资本公积——其他资本公积差额，也可能在借方二、企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资—成本面值，应收利息已到付息期但尚未领取的利息，持有至到期投资—利息调整倒挤差额，也可能在贷方贷：银行存款等，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。持有至到期投资。
  黄益惠2019-12-21 20:54:50
• 摊余成本是把实际利率计算的收益和票面收益的差额，调整摊余成本。1000元债券，票面收益每年59元，实际利率为10%，第一年就产生41元的差额，摊销利息调整账面余额。会计处理，购买时：借：持有至到期投资—成本1250贷：银行存款1000持有至到期投资—利息调整250第一年摊销：票面利息1250X4。72%=59，实际利息：1000X10%=100，差额41元，调整持有至到期投资—利息调整科目，借：应收利息59持有至到期投资—利息调整41贷：投资收益100第二年摊销时，计算实际收益以1000+调整部分41元为基础，1041X10%=104.10元,调整104.1-59=45.10元,会计处理:借：应收利息59持有至到期投资—利息调整45.10贷：投资收益104.10以后年度同样处理，以上年度摊销的持有到期投资账面余额为基础计算实际收益。最后一年的利息调整以余额为准,可以和计算的收益有少微误差。
  车少静2019-12-21 20:37:20
• 你这本书不太对吧？我在学习07年CPA注会书里面写的是：“持有至到期投资”科目下设两个明细科目，“本金”及“利息调整”，没有你说的面值阿，而本金里就要计入手续费。例23—3甲公司属于工业企业，20×0年1月1日，支付价款l000万元含交易费用从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250万元，票面年利率4．72％，按年支付利息即每年利息为59万元，本金最后一次支付。====借：持有至到期投资一成本1250贷：银行存款1000持有至到期投资—利息调整250其他略。实际上，出题较严谨的题目是会把手续费的归属讲清楚的，比如上题的面值，如果单列出来的，加进去就行======================================新准则规定的是相关交易费用，指的是可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，但不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。所以说，我觉得要么你这个题目意思表达的后一种费用，所以它没有计算入内；除此之外，就是应该记入成本！btw：一般性的题目讲到这种费用应该会用“交易费用”“手续费”等明确字眼，否则容易引起歧义。
  管燕燕2019-12-21 20:05:39
• 持有至到期投资有三个明细科目：“成本”、“利息调整”、“应计利息”。成本”明细科目仅反映债券的面值，“应计利息”明细科目在核算到期一次还本付息债券时才用。一企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资—成本面值应收利息已到付息期但尚未领取的利息持有至到期投资—利息调整倒挤差额，也可能在贷方贷：银行存款等注意：交易费用计入“利息调整”。二资产负债表日计算利息具体会计分录：借：应收利息分期付息债券，票面利率×面值或持有至到期投资—应计利息到期时一次还本付息债券，票面利率×面值贷：投资收益实际利息收入，期初摊余成本×实际利率持有至到期投资—利息调整差额，可能在借方注意：1.利息调整摊销金额一般是通过投资收益与应收利息或应计利息倒挤得到的。2.如果是到期一次还本付息债券，按票面利率与面值计算的利息计入应计利息，在计算期末摊余成本时，不需要减去计入应计利息的金额。因为应计利息属于持有至到期投资的明细科目，在持有期间不产生现金流量。期末摊余成本的一般计算公式如下：期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失=期末摊余成本 ×实际利率=债券面值 ×票面利率三出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资成本、利息调整明细科目余额投资收益差额，也可能在借方。
  穆高超2019-12-21 19:56:00