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• 　1.选择税收筹划空间大的税种为切入点实际操作中，要选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点，选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点，税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。税负弹性还取决于税种的要素构成，主要包括税基、扣除项目、税率和税收优惠。税基越宽，税负就越重；或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。2.以税收优惠政策为切入点选择税收优惠政策作为税收筹划突破口时，应注意两个问题:一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠,以欺骗手段骗取税收优惠;二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请,避免因程序不当而失去应有权益。3.以纳税人构成为切入点一般情况下，企业宁愿选择作为营业税的纳税人而非增值税的纳税人，宁愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人。因为，营业税的总体税负比增值税总体税负轻，增值税一般纳税人的总体税负较增值税小规模纳税人的总体税负轻。当然，这不是绝对的,在实践中要做全面综合的考虑，进行利弊分析。4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点影响应纳税额因素有两个，即计税依据和税率。计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小。因此，进行税收筹划，无非是从这两个因素入手，找到合理、合法的办法来降低应纳税额。5.以不同的财务管理过程为切入点企业的财务管理包括筹资管理、投资管理、资金运营管理和收益分配管理，每个管理过程都可以有税收筹划的工作可做。经营管理阶段，不同的固定资产折旧方法影响纳税，不同的折旧方法，虽然应计提的折旧总额相等，但各期计提的折旧费用却相差很大，从而影响各期的利润及应纳税所得额；不同的存货计价方法的选择，采购对象是不是一般纳税人也有很大的影响。
  齐春惠2019-12-22 00:08:04
• 一、“营改增”后收入分类核算的纳税筹划例1：河北省美集公司在“营改增”试点后被认定为增值税一般纳税人，2019年1月共取得营业额销售额600万元，其中提供设备租赁取得收入400万元含税、对境内单位提供信息技术咨询服务取得收入200万元含税，当月可抵扣的进项税额为30万元。请对其进行纳税筹划。筹划思路：纳税人应当尽量将不同税率的货物或应税劳务分别核算，以适用不同的税率，从而规避从高适用税率，进而减轻企业负担。方案一：未分别核算销售额。应纳增值税=600÷1+17%×17%-30=57.18万元。方案二：分别核算销售额。应纳增值税=400÷1+17%×17%+200÷1+6%×6%-30=39.44万元。由此可见，方案二比方案一少缴纳增值税17.74万元57.18-39.44，因此，应当选择方案二。筹划点评：分别核算在一定程度上会加大核算成本，但若分开核算后的节税额比较大，则核算成本的增加是非常值得的。二、“营改增”后小规模纳税人转化为一般纳税人的纳税筹划例2：山东省汇信咨询服务公司于2019年8月1日起被纳入“营改增”试点范畴，试点实施前应税服务年销售额为450万元不含税，试点以后可作为小规模纳税人。而若申请成为一般纳税人，则可抵扣进项税额为18万元。请对其进行纳税筹划。筹划思路：对于年应税销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，若经测算发现作为增值税一般纳税人更有利，则应当在满足有固定生产经营场所以及会计核算健全这两个条件的基础上，主动向主管税务机关申请成为一般纳税人。方案一：仍作为小规模纳税人。则应纳增值税=450×3%=13.5万元。方案二：在满足有固定生产经营场所以及会计核算健全这两个条件的基础上，主动向主管税务机关申请成为一般纳税人。则应纳增值税=450×6%-18=9万元。由此可见，方案二比方案一少缴纳增值税4.5万元13.5-9，因此，应当选择方案二。筹划点评：通过主动创造条件来满足税法规定，是纳税筹划常用的思路。但应当注意的是，企业一旦转化为一般纳税人，就不能再恢复为小规模纳税人。三、“营改增”后一般计税方法与简易计税方法选择的纳税筹划例3：陕西省的甲公司是一家设备租赁公司，于2019年8月1日起“营改增”试点，属于增值税一般纳税人。2019年10月1日，甲公司将其2019年2月购进的3台设备对外租赁给乙公司，租期为1年，共收取租赁费100万元含税，租赁结束时甲公司收回该设备继续用于出租。甲公司2019年10月1日~2019年9月30日可抵扣进项税额共为1万元。请对其进行纳税筹划。筹划思路：“营改增”试点一般纳税人将该地区试点实施之前购进的有形动产对外提供经营租赁时，由于该有形动产在试点前购进，当时其进项税额不予抵扣，这样在其试点后可抵扣的进项税额较少，因此一般选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，可达到节税的目的。方案一：选择一般计税方法。则甲公司应纳增值税=100÷1+17%×17%-1=13.5万元。方案二：选择简易计税方法。则甲公司应纳增值税=100÷1+3%×3%=2.9万元。由此可见，方案二比方案一少缴纳增值税10.6万元13.5-2.9，因此，应当选择方案二。筹划点评：“营改增”试点一般纳税人在试点期间提供有形动产经营租赁服务，一旦选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，在36个月内就不得变更了。因此，企业应当权衡利弊，综合考虑，慎重选择计税方法。四、“营改增”后接受运输劳务方式选择的纳税筹划例4：甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月欲接受一家企业提供的交通运输服务，现有以下四种方案可供选择：一是接受乙企业一般纳税人提供的运输服务，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为31000元含税;二是接受丙企业小规模纳税人提供的运输服务，取得由税务机关代开的增值税专用发票，价税合计为30000元;三是接受丁企业小规模纳税人提供的运输服务，取得普通发票，价税合计为29000元;四是接受铁路运输部门提供的铁路运输服务，取得普通发票，金额为30000元。城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。请对其进行纳税筹划。筹划思路：由于交通运输业在全国推行“营改增”后，以前的按运输费用结算单据计算进项税额的方式已无必要。财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》财税111号文件的上述政策被取消后，纳税人除了取得铁路运输费用结算单据外由于2019年8月1日之后交通运输业中只有铁路运输未实行“营改增”，将统一按照增值税专用发票的票面税额抵扣进项税额。接受运输劳务的企业应当综合考虑接受运输服务的价格和可抵扣的进项税额两方面因素。对于存在的可抵扣的进项税额会使增值税税负减轻，又会相应地减少城建税和教育费附加。这样我们可通过比较不同方案下的现金净流量或现金流出量的大小，最终选择现金净流量最大或现金流出量最小的方案。方案一：接受乙企业一般纳税人提供的运输服务，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为31000元含税。则甲企业现金流出量=31000-31000÷1+11%×11%×1+7%+3%=27620.721元。方案二：接受丙企业小规模纳税人提供的运输服务，取得由税务机关代开的增值税专用发票，价税合计为30000元。则甲企业现金流出量=30000-30000÷1+3%×3%×1+7%+3%=29038.835元。方案三：接受丁企业小规模纳税人提供的运输服务，取得普通发票，价税合计为29000元。则甲企业现金流出量=29000元。方案四：接受铁路运输部门提供的铁路运输服务，取得普通发票，金额为30000元。则甲企业现金流出量=30000-30000×7%×1+7%+3%=27690元。由此可见，方案一比方案二现金流出量少1418.114万元29038.835-27620.721，方案一比方案三现金流出量少1379.279万元29000-27620.721，方案一比方案四现金流出量少69.279万元27690-27620.721，因此，应当选择方案一。筹划点评：选择接受运输服务的方式时，不能仅考虑价格和税负因素，还应考虑对方提供的运输服务的质量、信用、耗用时间等多种因素。五、“营改增”后起征点的纳税筹划例5：个体工商户李某为“营改增”试点小规模纳税人，2019年10月取得咨询服务收入20601元含税，当地规定的增值税起征点为20000元。请对其进行纳税筹划假设不考虑城建税和教育费附加。筹划思路：在涉及起征点的情况下，若销售收入刚刚达到或超过起征点，则应减少收入使其在起征点以下，以便享受免税待遇。方案一：将月含税销售收入额仍保持为20601元水平。则不含税销售收入额=20601÷1+3%=20000.97元，超过当地规定的增值税起征点20000元，则李某应纳增值税=20000.97×3%=600.03元，税后收入=20601-600.03=20000.97元。方案二：将月含税销售收入额降至20599元。则不含税销售收入额=20599÷1+3%=19999.03元，未超过当地规定的增值税起征点20000元。因此，免征增值税，税后收入=20599元。由此可见，方案二比方案一少缴纳增值税600.03元600.03-0、多获取收入598.03元20599-20000.97，因此，应当选择方案二。筹划点评：起征点的纳税筹划仅适用于小规模纳税人销售额刚刚达到或超过起征点的情况，因此，其在实务中的应用空间较小。官方电话官方网站向TA提问。
  齐晓天2019-12-21 23:38:45
• 我国企业在增值税税务筹划上常用的方式有以下几种：1、通过税收优惠政策进行筹划税法以法律的形式对不同的产品、服务、行业制定了各种减免增值税的优惠政策。比如现行的法律法规中关于增值税的有170项减免政策。企业在做增值税税务筹划时应该在税收优惠政策方面加大研究力度，这是最实用一项的零风险减税方法。在找不到合适的优惠政策条件下，企业也可以通过改变外在条件来达到降税目的，比如入驻到有增值税返税、各种费用减免的经济开发园区；比如对企业组织结构或者企业的经营生产项目进行适当的安排，从而满足相关优惠政策的要求。2、通过纳税人身份的利用来进行筹划一般纳税人和小规模纳税人之间税率和征收方式的差别为增值税税务筹划带来了一定的空间。企业可以通过计算自身的税负平衡点来选择纳税人身份，从而达到降低增值税的目的。3、通过缴纳增值税时间的延长来进行筹划增值税税务筹划的最终目的不一定是要降低税负成本，而是要达到企业整体利益最大化。如果企业的现金流比较紧张，那么就可以采用这种方式。比如通过商业承兑汇票或者在当期进行进项税额的抵扣，以此使纳税时间得到相应的延长。税务筹划能够为企业节省大量不必要的开支，特别对于小公司来说，更是能够提高企业效益的重要方法。官方电话官方网站向TA提问。
  路誉盛2019-12-21 23:20:27