哈哈，我公司也正在转独资，我有一些培训资料给你参考吧！帐务处理规范一、购入材料A、内购原材料：出纳收到供应商开来的发票后,把发票转交会计，会计人员验收签字后,整理相关附件,根据该发票的种类区分作账;凭证日期以发票的日期为准.1.收到的是增值税专用发票时,借：原材料—国产材料明细按仓库类不含税金额入账应交税金—待结转进项税贷：应付帐款—供应商名称后附单据：发票、送货单、入库单、请购单或订购单；2.收到的是普通发票时:借:原材料—国产材料明细按仓库类全额入账贷:应付账款—供应商名称后附单据:发票.送货单.入库单.请购单或订购单3.月未,如果材料已收到并验收入库,但发票没有收到的,先暂估入账,次月初用红字做张相同的凭证冲账,等发票到了,按上面的方法正常做账.暂估时:借:原材料—国产材料明细按仓库类贷:应付账款—暂估入账供应商名称月初冲账时:借:原材料—国产材料明细按仓库类红字贷:应付账款—暂估入账供应商名称红字4.支付货款时:借:应付账款—供应商名称贷:银行存款后附单据:支票头或电汇单回执.收款收据B、进口原材料收到进口报关单复印件、装箱单及海外发票时按当月一号的汇率换算成人民币:借：原材料—进口材料明细按海关类贷：应付帐款—OBU后附资料：进口报关单、装箱单、海外发票、入库单。C．购入辅助材料：主要有溶剂油,纸管,PO胶袋,钛白粉,液压油,齿轮油,防老剂,吸收剂,活性剂,胶水,工业皮带,脱膜剂,及车间用的器具用品等，收到出纳交来的发票时作分录为：1.收到的是增值税专用发票时,借：制造费用—物料消耗应交税金—待结转进项税贷：应付帐款—供应商名称后附单据：发票、送货单、入库单、请购单或订购单；2.收到的是普通发票时:借:制造费用—物料消耗贷:应付账款—供应商名称二.购入固定资产固定资产主要指单位价值在2000元以上且使用年限在一年以上的机器设备,办公设备,运输工具等1.购入时,如取得增值税专用发票,可以分开作账,作为进项税抵扣:借:固定资产—机器设备—办公设备—运输工具应交税金—待结转进项税如果取得增值税专用发票贷:应付账款—供应商名称后附单据:请购单,入库单,发票2.每月计提折旧时用直线法,机器设备折旧年限为10年,办公设备及运输工具折旧年限为5年,残值率都为10%借:管理费用—折旧费管理部门用制造费用—折旧费生产车间用贷:累计折旧后附单据:固定资产累计折旧明细表三.工资核算1.月底计提工资:据当月各部门的人数,当月出勤天数,及上年各部门每人每天平均工资数为基数去计提2019年基本工资有所提高,分录为:借:管理费用—工资管理及销售部门人员工资制造费用—工资加工课员工工资生产成本—直接人工定型课员工工资贷:应付工资发放工资时:把代垫的社保,个人所得税,住房公积金等扣出来.借:应付工资管理费用—其他其他扣款,如伙食费,住宿费红字贷:其他应收款—社保个人承担部分其他应收款—个人所得税其他应收款—住房公积金个人承担部分现金后附单据:工资发放明细表注:次月工资表出来后,对上月计提工资进行调整,多冲少补.四.电费核算1.月未计提电费,通过电话查询或以上月的电费为基数减去需开给宇浩的电费去计提,在管理费用与制造费用之间二八分:借:管理费用—电费20%比例制造费用—电费80%比例贷:应付账款—供电局2.次月收到电费发票付款时,多冲少补:借:应付账款—供电局应交税金—待结转进项税其他业务支出开给xx不含税电费制造费用—电费红字或蓝字贷:银行存款后附单据:电费发票,支票头或进账单回单3.销售电力给宇浩时:借:应收账款—XX贷:其他业务收入应交税金—应交增值税销项税后附单据:增值税发票第一联,电力分摊表五:应交税费的核算1.增值税当月应交增值税额=当月销项税额+进项税额转出-当月扫描的进项税额A.当月进项税额以月扫描认证通过的发票额税为准:借:应交税金—增值税进项税贷:应交税金—待结转进项税后附单据:认证结果通知书及认证清单B.当月销项税额主要指边角料销售及转售电力,蒸汽给宇浩开的增值税专用发票上的销项税后面有述:C.当月进项转出指间接出口不得免税和抵扣税额,计入主营业务成本中,其计算公式如下:进项税额转出=当月扫描的进项税额-开给宇浩电力发票的税额*当月间接出口总额/当月出口总额+当月售给宇浩蒸汽不含税收入分录为:借:主营业务成本贷:应交税金—增值税进项税额转出D.月底结转当月应交增值税:借:应交税金—应交增值税转出未交增值税贷:应交税金—未交增值税后附单据:增值税纳税申报表主表E.次月上缴增值税时:借:应交税金—未交增值税贷:银行存款后附单据:银行代扣回单2.房产税从2019年8月份开始上缴,每年的9月份上缴,每月应计提的房产税=房产原值*70%*1.2%/12借:管理费用—税费贷:应交税金—应交房产税上交房产税时:借:应交税金—应交房产税贷:银行存款后附单据:银行代扣款回单3.土地使用税目前以每平方米按5元计算,每月计提,每年9月份上缴,计提时作分录:借:管理费用—税费贷:应交税金—应交土地使用税上交土地使用税时:借:应交税金—应交土地使用税贷:银行存款后附单据:银行代扣款回单4.印花税:当月计提的印花税=进口材料金额+内购原材料及辅助材料不含税金额+出口总额*75%*0.03%计提时:借:管理费用—税费贷:应交税金—应交印花税后附单据:地税申报表次月上缴时:借:应交税金—应交印花税贷:银行存款后附单据:银行代扣款回单5.城市维护建设税:按当月应交增值税金额的7%计提:借:主营业务税金及附加贷:应交税金—应交城建税后附:地税申报表次月上缴时:借:应交税金—应交城建税贷:银行存款后附单据:银行代扣款回单6.教育费附加:按当月应交增值税金额的3%计提;地方教育费附加,按当月应交增值税金额的2%计提:借:主营业务税金及附加贷:其他应交款—教育费附加后附:地税申报表次月上缴时:借:其他应交款—教育费附加贷:银行存款后附单据:银行代扣款回单六.销售产品1.转厂:收到出口报关单时,开好出口发票,以报关单日期为凭证日期,以当月一日的汇率换算为人民币,港币与美元分开做凭证:借:应收账款—客户名称USD/HKD贷:主营业务收入—转厂USD/HKD后附单据:出口发票出口单位记账联及出口报关单复印件2.直接出口:开好出口发票后,同转厂一样:借:应收账款—OBU贷:主营业务收入—直接出口后附单据:出口发票出口单位记账联.出口报关单复印件.装箱单及出入境载货清单.3.内销:出售边角料时:借:应收账款—绿创贷:其他业务收入不含税金额应交税金—应交增值税销项税后附单据:边角料出库单出售电力.蒸汽给XX时:借:应收账款—XX贷:其他业务收入不含税金额应交税金—应交增值税销项税后附单据:增值税发票第一联,电力或蒸汽分摊表七.核算成本1.领料:依据海关备案手册中产品的各种原料的耗用比例及其损耗率去做材料耗用表,然后与关务库存对照,作微调,会计分录为:借:生产成本—直接材料贷:原材料—见附件明细后附单据:原材料耗用表,原材料进销存表,领料单每月装订成册2.半成品产出入仓:所有原材料直接入半成品中,生产成本—制造费用和生产成本—直接人工,按40%的比例在半成品中进行分配:借:半成品—产品别以仓库类为准贷:生产成本—直接材料100%生产成本—制造费用40%生产成本—直接人工40%后附单据:半成品料工费分摊明细表.半成品进销存表.半成品入仓单装订成册3.产成品入仓:半成品转入加工课,生产成本—制造费用和生产成本—直接人工,按60%的比率在产成品中进行分配借:库存商品—产品别以仓库类为准贷:半成品—品名转入加工课的生产成本—制造费用60%生产成本—直接人工60%后附单据:库存商品料工费分摊明细表.库存商品进销存表.库存商品入库存单装订成册4.产成品出仓到发货仓:按关务每月初提供上月的每日送货明细,进行品种归类,汇总,来确实每种产品当月的出库数量.借:发出商品贷:库存商品后附单据:发出商品进销存明细表.产品出仓单装订成册5.结转当月销售成本借:主营业务成本贷:发出商品后附单据:发出商品进销存明细表八.制造费用的核算制造费用的发生主要指生产车间除了主要原料之外的其他费用的发生,包含以下明细相应的明细后面有作解释:借:制造费用—工资按当月加工课的人数去计提—福利费按大食堂伙食费的80%分摊—社保按当月社保公司承担部分的80%分摊—差旅费加工课人员出差的费用—电费按当月查询到的电费扣除售给宇浩的电费后的80%—物料消耗车间购入的一般辅助性材料,前面有述—燃料费购入的烟煤及些柴油费—报关费指进口原材料时发生的报关费用—运输费指进口原材料时发生的运输费—修理费指车间机器的修理费用,含购入的配件等—折旧费指机器设备当月应计提的折旧—其他指车间日常发生的其他零星开支贷:现金/应付账款/累计折旧/银行存款等后附单据:不同的费用附上其相应的单据,支付证明单,发票等月底,结转制造费用,作以下分录:借:生产成本—制造费用贷:制造费用当月有发生额的明细一一列出,全部结转后附单据:制造费用明细表九.期间费用的核算:1.管理费用:指管理部门发生的相关费用,明细如下:借:管理费用—工资按当月管理部门人数进行计提工资—福利费小食堂伙食费及大食堂伙食费的20%—社保按当月社保公司承担部分的20%分摊—差旅费管理部门人员外出发生的相关费用—办公费管理部门购买办公用品,如文具等—电话费计提的电话费和手机费—交际费侯总等请客人餐费—快递费公司邮寄物品的费用,月结—车辆费按当月汽车加油过桥费的40%分摊—水费每月按上月的水费数计提—电费按当月计提电费扣除需售给宇浩后的20%—修理费小车的修理费用—税费计提当月的印花税,城建税,教育费附加,地方教育附加,土地使用税,房产税—待摊费用每月对车辆保险的摊销—开办费的摊销每月对开办费的摊销—土地使用权的摊销每月对土地使用权的摊销贷:现金/应付工资后附单据:相关的支付证明单或折旧摊销明细表等2.销售费用:指销售部门发生的相关费用,明细如下:借:销售费用—办公费购买发票及办公用品等—差旅费业务人员外出餐费,车费—报关费出口时发生的相关报关费用—交际费业务人员请客户吃饭餐费—车辆费汽车加油过桥费的60%分摊—运输费当月送货发生的油费过桥费—其他销售部门发生的其他零星支出贷:现金/银行存款等后附单据:相关的支付证明单,请购单等3.财务费用:包括以下明细:借:财务费用—汇款手续费电汇发生手续费—银行费用购买电汇单,支票—利息支出贷款利息支出—汇总损益结汇及年底调整外币帐户—利息收入银行存款利息收入贷:银行存款/应付利息等后附单据:相关的费用单据十:月未结转损益1.结转本月收入:借:主营业务收入—直接出口主营业务收入—转厂其他业务收入营业外收入贷:本年利润2.结转本月成本.费用.税金及附加借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出主营业务税金及附加营业外支出管理费用销售费用财务费用3.结转本年利润借/贷:本年利润贷/借:利润分配—未分配利润十一:其他会计分录的处理:1.收汇核销:收到台湾汇来的港币或美元时:借:银行存款—工行港币/美元待核查户应付账款—旺威财务费用—汇兑损益贷:应收账款当月核销的所有客户后附单据:境外收入申请单.核销表.应收账款明细表2.结汇时:借:银行存款—工行人民币户财务费用—汇兑损益贷:银行存款—工行港币/美元待核查户后附单据:人民币户入账会计凭证3.手册核销时,边角料转内销海关缴纳的增值税,关税完税凭证:借:主营业务成本贷:现金后附单据:支付证明单及完税凭证4.结转开宇浩蒸汽成本借:其他业务支出借:制造费用—燃料费红字制造费用—电费红字管理费用—水费红字生产成本—直接人工红字后附单据:开给宇浩蒸汽成本明细表十二:月未结账并编制财务报表1.根据本月总账税目余额编制资产负债表2.根据本月各损益类税目发生额编制利润表3.编制管理月报,资金预估表,应收账款,应付账款明细表及应收账款账龄分析。
辛国秋2019-11-06 00:02:44