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• 一句话，劫贫济富的税收制度是没有任何前途的。
  齐晓旭2019-11-05 22:19:45
• 税收制度是我国经济管理的核心部分，它伴随着我国经济运行状况及经济管理制度和方法的变化而变化；税制改革，就是对税收制度进行变革。为了进一步推进科学发展，深化税收体制改革无疑成为最关键的因素。1我国税收体制改革存在的问题1.1税收的法治化程度较低在我国，没有关于纳税人权利的相关规定，只是在宪法第56条里规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。从目前我国各个税种的法律层次来看，我国税种大多是通过国务院行政法规的形式出现，而不是由立法机关来立法，立法的层次很低。1.2税收经济调控的功能比较薄弱我国现行的税务体制仍然是以1994年税制改革为主要思路的，但是伴随着我国社会经济的不断发展，我国在经济发展的过程中出现了很多新的问题。在我国的经济可持续发展，经济体制的改革，以及产业结构的调整，国家宏观调控中，我国的税收起了很大的作用，但是同时也存在着一些弊端。当前，我国的增值税税种还有比较大的欠缺，尤其是对企业的发展和经济增长并没有做出明显的促进作用。1.3工薪阶层个税负担较重税收制度是国家的法律，在法律面前，人人平等。工薪阶层是最主要的纳税源，但我国个人所得税实行累进所得税率，并且个税起点比较低，这样就造成了工薪阶层成为个税负担偏重的群体，他们所缴纳的个税偏高；而收入来源多元化的高收入者反倒享受着多源扣除优势，相对缴税较少，偷税漏税现象比较严重。这样工薪阶层就成为个税的征税主体。个税的调解作用无法正常发挥作用。1.4民生保障较少目前我国税收收入年增长幅度很快，但是广大民生却得不到保障。社会保障制度不完善，尤其是在医疗保障方面，很大一部分人存在着看病贵，看病难，有病看不起，或者可以说根本就病不起，人民的健康没有一点保证。另外，我国的收入分配存在很大的不公平，我国贫富差距很大，富人越来越富，穷人越来越穷。税收在社会保障和收入分配方面的作用微乎其微。2税收体制改革的思路2.1完善财政收支体系，加大财政扶持力度2.1.1实施税费改革，增加财政收入我国现行财政收入体系中，预算内收入与预算外收入同时并存，并且预算外收入的增长速度高于预算内收入的增长速度。我国的财政收入体系是不规范的，严重削弱了政府的宏观调控能力；另外我国的收费收入缺乏严格约束，既有税收，又有收费，并且还存在“乱收费、乱罚款、乱摊派”的现象。导致腐败行为严重滋生和蔓延，扰乱正常的社会经济秩序。因此，应及时清理政府各部门各种名目的基金和预算外收费项目，统一纳入政府预算管理；同时将所有不合理的收费项目和基金取消；将具有税收性质的基金和收费项目纳入税收管理，归入现行税种或重新设计税种。2.1.2政府增加科研基金的预算和投入当前我国政府应对科研增加财政投入力度，财政预算向科技开发倾斜，保证科研基金的需求，从目前实际情况来看，需从两方面着手：①增加预算内投入。采用逐年决定的办法，增加预算内投入；在不影响国家正常运转的条件下，压缩一些不合理行政开支，把节约的资金用于科研预算。②把财政部门管理的一些周转金，向科研方面倾斜。2.1.3增加研究开发补贴现欧美发达国家均建立了政府补贴基金，用于对风险投资基金进行补贴，以鼓励风险投资的发展，我国目前主要有政府补助：财政贴息、研究开发补贴、政策性补贴。应增加研究开发补贴或者单独从财政支出中分出一项政府补贴基金，来分担风险投资的风险，刺激科研人员对于科研技术改革的积极性。2.1.4制定国家采购政策政府公共采购规模是庞大的，它的需求量严重刺激新的高科技产业的产生，就会促进企业搞技术开发。为了保护高新技术产业的发展，我国可根据实际情况，把政府采购政策形成法律，成为经常化、制度化的政策，从而确定政府采购的名单和办法。2.2促进企业财税制度的创新2.2.1财政支持目前，我国企业所承担的政策性经营债务很多，国家财政应在严格把关的基础上逐一进行解决。另外，政府还应开辟多种投融资渠道，设立技术创新基金，增大对技术创新补贴的力度。政府应该设立一套技术创新融资机制：以企业资金投入为基础、技术创新基金为扩充、银行贷款为后盾，为企业的技术创新创造良好的环境。2.2.2税收扶持将税收应该是政府加强企业技术创新的主要手段，政府可以制定各式各样的税收优惠政策来减少企业技术创新的税收负单，提高企业技术创新的积极性，从而提高企业的技术水平。2.3促进人力资源投资的财税制度创新2.3.1增加财政投入，大力开发人力资源当今知识经济时代，人力资源推动着我国经济增长。我国政府必须将“科教兴国”战略作为一项长期任务，及时制定新的财政政策，加强对人力资源的财政投资力度，大力开发人力资源。2.3.2开征教育税，保证教育的稳定支出教育是影响我国经济发展和社会进步的重要因素，教育尤其是基础教育，对外提供的是公共物品，受益范围却是全民的，政府应该通过税收形式来补偿其生产成本。开征教育税很有必要，既可以提高人们对教育的关注程度，又可以确保国家财政对教育的稳定投资。2.3.3完善高新技术产业的税收优惠政策在高新技术产业的发展保障体系中，税收政策是最重要的政策资源。制定切实可行的税收优惠政策，对我国高新技术产业的应用起着不可磨灭的作用。因此应该完善与高新技术产业相关的税收法律，增强增值税的优惠政策的税收力度，实现税收优惠向具体的项目和环节转变，并且加大对高科技人才的的优惠力度。2.4完善环境税收体系，构建环境友好社会环境税的征收在保护人类生存环境发面发挥着重要作用应，它拓宽了税收的调节领域，体现了税收的公平性具有很重要的经济意义。因此开征环境税，完善环境税收体系，建立起一系列保护环境的税收政策是目前贯彻落实科学发展观，构建环境友好社会的一项重要任务。2.4.1改排污收费为征税我国目前最主要的就是排污费，但由于缺乏强制性和规范性，征管效率和排污费用的使用效率很低，根本起不到保护环境的目的，因此需要逐步完善环境保护措施，将排污费改为环境保护税，利用税收手段来控制环境的污染。2.4.2扩大资源税的征税范围我国现行资源税的征收范围是矿产资源和盐类，征税范围狭窄，应当适时扩大资源税的征税范围，将严重短缺的水资源、森林资源、渔业资源等纳入资源税的征收范围。对污染程度不同的资源实行差别税率，提高资源税的征收标准，完善资源税的计税依据。2.4.3设立独立性环境税新方案由于我国缺少环境税制的制定和征收经验，因此应先于容易征管的对象入手，采取循序渐进的方法，既要考虑从理论上的合理性，又要考虑实践中的可行性。
  辛国胜2019-11-05 22:05:47
• 所谓税制结构是指构成税制的各税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系。我国现行税制结构的形成及其特点新中国成立以来，为了适应不同时期社会政治经济条件的发展变化，我国的税收制度经历了多次重大改革，但税制结构中流转税居于主导地位的特点始终没有改变。中国税制结构的发展演变具体经历了三个阶段。第一个阶段是建国初期到党的十一届三中全会以前。在这一阶段，我国税制实行以流转税为主体的“多种税、多次征”的税制模式，当时流转税收入占整个税收收入的80%以上。在国有企业占绝对比重、利润上缴形式为主的计划经济背景下，这种税制结构虽然可以基本满足政府的财政需要，但是却排斥了税收发挥调节经济的作用。第二阶段是党的十一届三中全会以后到1994年税制改革以前。我国经济体制改革使国有经济“一枝独秀”的局面逐步有所改变，为适应税源格局的变化，我国政府于1983年和1984年分两步进行了“利改税”的改革，首次对国营企业开征了所得税，并改革了原工商税制。利改税”以后，我国所得税占工商税收收入的比重迅速上升。1985年，所得税比重达到34．3%，基本形成了一套以流转税为主体、所得税次之、其他税种相互配合的复合税制体系。第三阶段是1994年税制改革后形成的现行税制结构。我国现行税制是在1994年工商税制改革的基础上形成的，此次改革侧重于税制结构的调整和优化，在普遍开征增值税的基础上，建立了以增值税为主体，消费税、营业税彼此配合的流转税体系；颁布并实施了统一的内资企业所得税和个人所得税的法律、法规。1994年税制改革后，我国的税种由32个减少到18个，税制结构得到了简化，并趋于合理。目前，我国的税制结构与多数低收入国家的税制结构相似，均表现出以流转税为主体的税制结构特征。据统计，1996年，流转税占税收总收入的比重为71%，所得税占18%，其中个人所得税占2.7%，其他税种约占11%。这种税制结构格局是与我国生产力发展状况以及经营管理水平基本适应的。但必须指出的是，1994年的税制改革过于强化以流转税为主体的税制结构，在税种的设计上过于突出增值税的作用，使得该税所占比重过大，而对经济具有内在稳定功能的所得税则比重较低，尤其是个人所得税的比重过低。这使得我国的税制结构缺乏弹性，在经济产生波动时，税收收入不仅难以满足政府的支出需要，而且限制了税收调节经济杠杆作用的发挥。税制结构的设想经济决定税收，伴随着经济的发展变化，税制结构必然要进行相应的调整，而这种调整必须依托于本国的基本国情，适应现实的经济发展状况和政府的政策目标以及税收征管水平等主客观因素。调整和完善我国税制结构的关键在于不断优化税制结构，利用合理的税种布局及其主辅税种的相互配合，保证及时、足额地取得财政收入，促进社会资源的有效配置。优化税制结构的核心在于正确地选择主体税种及建立一个与其他税种相互协调。相互配合的税制体系。我国主体税种的确定和税制模式的选择首先应立足于我国的基本国情，具体分析我国税收制度运行的外部环境和各税种的功能作用及其适应条件。在今后10年～15年内，我国税制结构的优化应注重以下几方面的调整与完善。第一、进一步完善以增值税为主、消费税为辅的流转税体系。1）完善增值税制度。1994年的税制改革，大大强化了增值税的地位和作用，使其成为左右税收总规模的重要因素。经过几年的实践，增值税的优越性得到了较为充分的体现，但同时其不完善之处也越来越凸现出来，并在一定程度上对经济产生了负面影响。因此，完善增值税制度已成为我国税制市场化建设的一个重要任务。一是要逐步实现增值税类型的转变。目前，我国实行的是生产型增值税，这种类型的增值税不允许抵扣外购固定资产价款中所含税金，具有明显的重复课税因素，不利于资本有机构成高的企业。消费型增值税是当前世界上被广泛采用的增值税类型，它有利于高新技术企业的发展，提高产品中的科技含量，更能够体现增值税的中性原则。实现增值税类型从生产型向消费型的转变是面向21世纪的中国实现经济增长方式转变的一个重要步骤。由于增值税转型涉及到减少税收收入、影响政府公共支出需要等问题，因此，在当前我国财力紧张的情况下，应有步骤地在一些国家鼓励和支持并具备一定规模和条件的领域实行消费型增值税，在积累一定经验和国家财力能够承受的情况下，再向全国推开。二是要适当扩大增值税范围。应该根据我国市场经济体制的建立和发展进程，选择时机扩大增值税的征收范围，逐步将一切交易活动纳入增值税的征税范围。首先考虑将与工业生产和商品流通密切相关的交通运输业、建筑安装业纳入增值税征收范围，然后再将增值税的覆盖范围扩大到所有劳务，最终取消营业税。2）调整消费税制度。目前，消费税的征税范围难以适应变化了的形势，征税税目设置不合理，调节力度弱化，未达到预期的政策目标。下一步应适当调整消费税的征税范围，将一些高档次的奢侈性消费品及行为纳入征税范围。同时，对目前与群众生活关系密切的某些已课征消费税的税目予以取消，并提高某些消费品的适用税率。第二、逐步完善所得税制。1）统一内外资企业所得税制度。伴随着我国市场经济体制的建立与完善，目前在我国实行的两套企业所得税制，不利于市场竞争的要求和国内统一市场的建立。因此，应按照国民待遇的原则，尽快创造条件实行内外资企业所得税的合并，建立统一的内外资企业所得税。2）完善个人所得税制度。改革开放以来，人民的生活水平得到了显著的提高，国民收入分配格局向个人倾斜，使个人所得税的税源丰富，并且成为目前中国最具收人潜力的税种。但是，由于我国税收的征收管理水平较低，对个人所得税的征收管理还存在着明显的漏洞，税收流失严重，因此，加强对个人所得税的征收管理、改善执法环境成为税收工作的当务之急。此外，应积极推进该税种的改革，建立分类与综合相结合的个人所得税制，并尽快实行储蓄实名制，建立规范、严密的纳税人自行申报制度，以充分发挥个人所得税筹集财政收入、调节个人收入分配的作用。第三、完善财产税体系。财产税是各国税制体系中不可缺少的组成部分，它对于主体税种具有重要的补充作用。我国目前开征的财产税种主要有房产税和土地使用税，还难以构成完整的财产税体系。随着人民收入水平的不断提高，财富累积量的加大，我国应尽快出台遗产税与赠与税，以增加财政收入，调节代际之间的收入差距。此外，在优化我国主体税种的同时，还应进一步改革和完善辅助税种。结合我国当前的费税改革，适当开征一些新税种，如燃油税；同时取消部分不适应经济形势的老税种，如固定资产投资方向调节税、筵席税等。要逐步建立起具有中国特色的地方税体系，使我国的税制结构真正适应社会主义市场经济体制运行的需要。
  龚小雪2019-11-05 22:02:37