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• 实行工资加计扣除政策并取消安置人员的比例限制。这样调整，既有利于使所有安置人员就业的企业都能享受到税收优惠，也有利于把税收优惠真正落实到需要照顾的人群头上，避免出现作假带来的税收漏洞。
  黄生陶2019-11-03 19:00:50
• 统一内外资企业所得税1、工资薪金支出税前扣除现行税则对内资企业的工资薪金支出扣除实行计税工资制度，对外资企业实行据实扣除制度，这是造成内、外资企业税负不均的重要原因之一。实施条例的规定统一了企业的工资薪金支出税前扣除政策，有利于构建公平的市场竞争环境。在职工福利费和工会经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准，但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2、农林牧渔业有税收优惠谷物等项目可免所得税为扶持农、林、牧、渔业发展，企业所得税法对其实行税收优惠，该法第二十七条规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。实施条例进行了明细。企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。3、引导企业投资基础设施环保项目“三免三减半”为引导企业投资基础设施和环境保护项目，企业所得税法对相关项目实行税收优惠政策。企业从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠。企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠。4、促进技术创新科技进步税收优惠涉及多个方面为了促进技术创新和科技进步，企业所得税法规定了多个方面的税收优惠，实施条例分别作了具体规定：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。企业所得税法第三十条规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。实施条例据此明确，企业的上述研究开发费用在据实扣除的基础上，再加计扣除50％。认定高新技术企业强化研发优惠向自主创新型企业倾斜企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。借鉴国际通行做法，按照便于征管的原则，实施条例规定了小型微利企业的标准：应属于“国家重点支持的高新技术领域”的范围。同时，实施条例还在高新技术企业的认定上强化以研发比例为核心，以确保税收优惠重点向自主创新型企业倾斜。
  龚宇飞2019-11-03 18:36:11
• 企业所得税的法定减免税优惠主要包括以下内容：1.国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，可减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。2.为了支持和鼓励发展第三产业包括全民所有制工业企业转换经营机制兴办的第三产业企业，可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。l农村为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡、村的农技推广站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，对其提供的技术服务或者劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入，暂免征收所得税。所谓对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，主要是指提供技术推广、良种供应、植保、配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理，以及收割、田间运送等服务。2对科研机构和高等学校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收所得税。3对新办的独立核算的从事咨询业包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。其中信息业，主要包括：统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理服务;广告业;计算机应用服务，包括软件开发、数据处理、数据库服务和计算机的修理、维护。4对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。5对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税1年。6对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业以其实际营业额计算来确定减免税政策。所谓新办企业，一是指从无到有组建起来的。原有企业一分为几、改组、扩建、搬迁、转产、合并后继续经营，或者吸收新成员、改变领导关系、改变企业名称的，都不能视为新办企业。二是指1994年1月1日以后建立的。对于1993年底以前建立的企业，其享受的减免税优惠尚未到期，而该项减免税优惠又属继续保留的，则其减免税期限应连续计算，执行到期为止。3.企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或者免征所得税。1企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的、在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税5年。2企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税5年。3为处理利用其他企业废弃的、在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税1年。4.在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，减征或者免征所得税3年。5.企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税;超过30万元的部分，依法缴纳所得税。6.企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税1年。7.新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数60%的，经主管税务机关审核批准，可免征所得税3年。其计算公式是：当年安置待业人员比例=当年安置待业人员人数÷企业原从业人员总数+当年安置待业人员人数×100%劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税两年。其计算公式是：当年安置待业人员比例=当年安置待业人员人数÷企业原从业人员总数×100%享受税收优惠的待业人员，包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精简机构的富余人员、农转非人员和“两劳”释放人员。劳动就业服务企业从业人员总数，包括在该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。8.高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税;高等学校和中小学举办各类进修班、培训班的所得，暂免征收所得税。高等学校和中小学享受税收优惠的校办企业，必须是学校出资自办的、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。下列企业不得享受对校办企业的税收优惠：l将原有的纳税企业转为校办企业;2学校在原校办企业基础上吸收外单位投资举办的联营企业;3学校向外单位投资举办的联营企业;4学校与其他企业、单位和个人联合创办的企业;5学校将校办企业转租给外单位经营的企业;6学校将校办企业承包给个人经营的企业。享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围包括：教育部门所办的小学、中学、中等师范学校、职业学校和国家教委批准、备案的普通高等学校，以及中国人民解放军三总部批准成立的军队院校，不包括电大、夜大、业大等各类成人学校、企业举办的职工学校和私人办学校。9.对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。享受税收优惠政策的“四残”人员的范围，包括盲、聋、哑和肢体残疾。享受税收优惠政策的福利生产企业必须符合下列条件：1具备国家规定的开办企业的条件;2安置“四残”人员达到规定的比例;3生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营;4每个残疾职工都具有适当的劳动岗位;5有必要的、适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施;6有严格完善的管理制度，并建立了“四表一册”，即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册。10.乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取10%的办法。乡镇企业不包括乡镇企业与其他企业、事业单位兴办的联营企业、股份制企业。11.国务院1993年批准到香港发行股票的9家股份制企业，暂减按15%的税率征收企业所得税。9家企业是：上海石化、青岛啤酒、昆明机床、北人印刷、马鞍山钢铁、广船国际、仪征化纤、东方电机、渤海化工。12.对纳入财政预算管理的12项政府性基金收费，免征企业所得税。12项政府性基金收费是：养路费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育事业附加费、邮电附加费、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费。13.对国有农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得，暂免征税。农口企事业单位与其他企事业单位组成的联营企业、股份制企业从事上述各业取得的所得，照章征税。对边境贫困的国有农场、林场取得的生产经营所得和其他所得，暂免征税。14.纳税人在境外遇有风、火、水、震等严重自然灾害，损失较大，继续维持投资、经营活动确有困难的;纳税人举办的境外企业或其他投资活动如工程承包、劳务承包等，由于所在国地区发生战争或政治动乱等不可抗拒的客观因素造成损失较大的，应取得中国政府驻当地使、领馆等驻外机构的证明，依法报经税务机关批准，对其境外所得给予1年减征或者免征所得税的照顾。15.对事业单位、社会团体的一部分收入项目免征企业所得税，具体是：l经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等;2经国务院、省级人民政府不包括计划单列市批准或省级财政、计划部门共同批准，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费;3经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金;4事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入;5事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入;6社会团体取得的各级政府资助;7按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;8社会各界的捐赠收入;9经国务院明确批准的其他项目。16.境外减免税处理。纳税人境外投资、经营活动按所在国地区税法规定或政府规定获得的减免税，应区别不同情况按以下办法处理：l纳税人在与中国缔结避免双重征税协定的国家，按所在国税法及政府规定获得的减免税，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交所得税进行抵免。2对外经济合作企业承揽中国政府援外项目、当地国家地区的政府项目、世界银行等世界性经济组织的援建项目和中国政府驻外使、领馆项目，获当地国家地区政府减免所得税的，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交所得税进行抵免。17.对高校后勤实体的所得，暂免征收企业所得税。高校后勤实体及享受上述优惠政策的其他经济实体，应对享受优惠政策的经营活动进行单独的核算，分别进行纳税申报。不进行单独核算和纳税申报的，不得享受上述政策。18.新设科研机构的税收优惠。1中央直属科研机构以及省、地市所属的科研机构转制后，凡符合企业所得税纳税人条件的，自1999年10月1日起至对2003年底止，免征企业所得税。2前款所指科研机构不包括1999年10月1日以前已经转制、已实行企业化管理和已并入企业的科研机构，也不包括所有从事社会科学研究的科研机构。3享受上述企业所得税优惠政策的科研机构，需将转制变更后的企业工商登记材料报所在地主管税务机关，并按规定办理有关减免税手续。4转制的科研机构隶属关系如有变更，变更后企业所得税的收入归属、征收管理范围、欠税处理和税务变更手续，比照国家税务总局《关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构转制后税收征收管理问题的通知》国税发99号规定，转制企业减免税实行一次审批的办法，但在减免税期间，主管税务机关要对转制企业享受优惠政策的股权比例进行年检核实，达不到规定比例的，应取消其减免税资格。
  龚小青2019-11-03 18:18:14
• 新企业所得税法的主要变化1、纳税人方面。原税法将纳税人分为内资企业和外资企业，实行区别对待，使外资企业享有“超国民待遇”。新税法不再区分内资、外资企业，统一规定：企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，并按照国际通行做法将纳税人划分为“居民企业”和“非居民企业”，分别规定其纳税义务，即居民企业应就其境内、境外的全部所得纳税，非居民企业只就其来源于中国境内的所得纳税。为了防范企业避税，对依照外国收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；第五，捐赠支出，原税法对内资企业限定在年应纳税所得额3%以内的部分扣除，对外资企业实行据实扣除，新税法统一扣除比例并且提高到企业年利润总额12%以内，对绝大多数企业来说，这种扣除水平实际上等同于公益性捐赠金额可得到100％的扣除优惠，从而鼓励企业进行公益性捐赠，也符合国际通行做法；第六，研发费用，原税法对于研发费用的扣除区分两种情况，即对当年研发费用较上年增长幅度在10%以内的，当年发生的研发费用只可据实扣除，增长幅度10%以上的，在据实扣除的基础上可再按当年实际发生额的50%追加扣除，新税法则规定企业只要发生研发费用，不管其增长幅度如何，均可按实际发生额的150%抵扣，以此来激励企业从事高新技术研发，提高科技竞争力。除上述各项之外，新税法对企业实际发生的有关固定资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货等方面的支出扣除也做了统一的规定。5、税收优惠方面。第一，在全国范围内对国家高新技术企业实行15%的优惠税率，同时扩大对创业投资机构、非盈利公益组织等机构的税收优惠及企业投资于环保、节能节水、安全生产等方面的税收优惠；第二，保留对基础设施投资、农林牧渔业的税收优惠政策；第三，对劳服、福利、资源综合利用企业的直接减免税政策分别用特定的就业人员工资加计扣除政策、残疾职工工资加计扣除政策、减计综合利用资源经营收入政策来替代；第四，取消生产性外资企业、高新技术产业开发区内高新技术企业定期减免税优惠政策及产品主要出口的外资企业减半征税优惠政策；第五，对原享受法定税收优惠的企业实行过渡措施，即对新税法公布之前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，在新税法实行五年内，逐步过渡到新法规定的税率，享受定期减免税优惠的，新税法施行后可以继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从新税法施行年度起计算；第六，对经济特区和上海浦东新区新税法实施后设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，自投产年度起予以“两免三减半”优惠政策，同时继续执行西部大开发地区的鼓励类企业的所得税优惠政策，即对上述两类企业实施过渡性优惠。6、征收管理方面。新税法在肯定依照税收征管法的规定执行的基础上，对纳税方式和纳税调整作了补充规定。对于前者，原税法规定内资企业以独立经济核算的单位为纳税人就地纳税，外资企业则实行总机构汇总纳税，新税法统一了纳税方式，居民企业以登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点，对于居民企业在我国境内设立的不具有法人资格营业机构，汇总于其居民企业缴纳企业所得税，非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，可选择由其主要机构、场所汇总纳税；对于后者，新税法旨在打击日益严重的避税现象，采取有效手段防范各种避税行为，为此，新税法一方面对防止关联方转让定价作明确规定，相对于旧税法，增加的内容有：独立交易原则的适用范围扩大到一切业务往来、税务机关和关联企业间的预约定价安排、强化关联企业报送关联业务往来报表的义务等等，另一方面增加了一般反避税、防范资本弱化、防范避税地避税、核定程序和对补征税款加收利息等条款。总之，新税法体现了“五个统一”和“两个过渡”。五个统一”即“统一内外资企业所得税法；统一并适当降低企业所得税率；统一并规范税前扣除政策；统一税收优惠政策；统一并规范税收征管要求”。两个过渡”即“对新税法公布前已经批准设立、享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾；对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，给予过渡性税收优惠”。
  车庆云2019-11-03 18:01:26