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• 一、按新的账面价值来算这个利息的，实际利息就是票面利率来乘票面金额，名意利息就是摊余成本乘利率。二、供出售金融资产公允价值变动后实际利息按如下方法计算：1、当公允价值变动时，不需要调整摊余成本，还是按没有发生公允价值变动时该怎么计算投资收益就怎么算；2、当发生减值时，是以减值后的价值也可以说是摊余成本*原实际利率计算投资收益。这样产生的利息调整是因为按面值计算的应收利息和按减值后的价值*原实际利率计算投资收益的差，该利息调整在后期处置该项投资时一并转出。三、公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益——其他资本公积四、公允价值下降借：其他综合收益——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动扩展资料：“可供出售金融资产”会计核算：一、日常核算科目本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。二、可供出售金融资产的主要账务处理可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。可供出售金融资产。
  龚家骏2019-12-21 23:55:07
• 可供出售金融资产的一般会计分录：1、取得可供出售金融资产时如果是股权投资则分录如下：借：可供出售金融资产--成本买价-已宣告未发放的股利+交易费用贷：银行存款如果是债券投资则此分录调整如下：借：可供出售金融资产--成本面值--应计利息--利息调整溢价时应收利息贷：银行存款可供出售金融资产--利息调整折价时2、可供出售债券的利息计提同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为"可供出售金融资产"。3、资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：1如果是股权投资期末公允价值高于此时的账面价值时：借：可供出售金融资产--公允价值变动贷：其他综合收益期末公允价值低于此时的账面价值时：反之即可。2如果是债券投资①期末公允价值高于摊余成本时借：可供出售金融资产--其他综合收益贷：其他综合收益如果是低于则反之。②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。4、可供出售金融资产减值的一般处理借：资产减值损失贷：其他综合收益可供出售金融资产--减值准备反冲时：借：可供出售金融资产--减值准备贷：资产减值损失如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资：借：可供出售金融资产--减值准备贷：其他综合收益5、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时见金融资产重分类的讲解6、出售可供出售金融资产时1如果是债券投资借：银行存款其他综合收益持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方贷：可供出售金融资产--成本--公允价值变动持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方--利息调整--应计利息投资收益倒挤额，可能借方也可能贷方。2如果是股权投资借：银行存款其他综合收益持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方贷：可供出售金融资产--成本--公允价值变动持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方投资收益倒挤额，可能借方也可能贷方。
  齐文涛2019-12-21 21:18:52
• 借方为可供出售金融资产—公允价值变动；贷方为其他综合收益。期末公允价值高于此时的账面价值时，借方为可供出售金融资产—公允价值变动；贷方为其他综合收益。期末公允价值低于此时的账面价值时，反之即可。如果是债券投资，期末公允价值高于摊余成本时，借方为可供出售金融资产—公允价值变动；贷方为其他综合收益。如果是低于则反之。公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。扩展资料：可供出售金融资产要求规定：1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。2、可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。3、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益-可供出售金融资产。
  齐明松2019-12-21 20:38:14
• 一、持有期限不同持有至到期投资：持有至到期投资的持有期限是长期。可供出售金融资产：可供出售金融资产的持有期限一般大于1年。交易性金融资产：交易性金融资产的持有期限是短期。二、目的不同持有至到期投资：持有至到期投资的目的是长期投资。可供出售金融资产：可供出售金融资产的目的不明确。交易性金融资产：交易性金融资产的目的是短期差价。三、股票债券类型持有至到期投资：持有至到期投资的股票债券类型是债券。可供出售金融资产：可供出售金融资产的股票债券类型是股票或债券。交易性金融资产：交易性金融资产的股票债券类型是股票或债券。四、风险不同持有至到期投资：持有至到期投资的风险低。可供出售金融资产：可供出售金融资产的风险不明确。交易性金融资产：交易性金融资产的风险高。五、初始计量不同持有至到期投资：持有至到期投资的初始计量是账面价值。可供出售金融资产：可供出售金融资产的初始计量是历史成本。交易性金融资产：交易性金融资产的初始计量是完全公允价值。持有至到期投资-可供出售金融资产-交易性金融资产。
  窦连波2019-12-21 20:20:40