基本建设会计分录大全一、基本建设资金来源的核算一预算拨款的拨入和结转1.收到中央财政预算拨入的基建基金拨款限额借：限额拨款贷：基建拨款/本年基建基金拨款2.收到地方财政预算包括地方机动财力拨入的拨款限额退回用红字登记借：限额拨款贷：基建拨款/本年预算拨款3.收到财政预拨的下年度拨款限额借：限额拨款贷：基建拨款/预收下年度预算拨款4.年终注销预算拨款限额结余用红字登记借：限额拨款贷：基建拨款/本年预算拨款5.年初建立新帐时，结转预算拨款1结转上年度“本年基建基金拨款”余额借：基建拨款/本年基建基金拨款贷：基建拨款/以前年度拨款2结转上年度“本年预算拨款”余额借：基建拨款/本年预算拨款贷：基建拨款/以前年度拨款3结转上年度“预收下年度预算拨款”余额借：基建拨款/预收下年度预算拨款贷：基建拨款/本年预算拨款4结转上年度“交付使用资产”帐户的余额用基建拨款完成的部分借：基建拨款/以前年度拨款贷：交付使用资产二自筹资金和其他拨款的拨入1.收到地方财政、上报主管部门和企事业单位拨入的自筹资金预存建设银行退回数用红字登记借：银行存款/待转自筹资金拨款贷：基建拨款/待转自筹资金拨款2.结转本年度使用的自筹资金借：基建拨款/待转自筹资金拨款贷：基建拨款/本年自筹资金拨款3.同时，应将自筹资金从待转户转存本年存款户借：银行存款/本年自筹资金拨款贷：银行存款/待转自筹资金拨款4.年初建立新帐时，结转上年度“本年自筹资金拨款”余额借：基建拨款/本年自筹资金拨款贷：基建拨款/以前年度拨款5.收到上级转帐拨入的进口成套设备借：器材采购贷：基建拨款/本年进口设备转帐拨款6.收到主管部门转帐拨入进口成套设备转来支付国外设计及技术资料费、出国联络费及设备检验费等借：待摊投资贷：基建拨款/本年进口设备转帐拨款7.收到上级从本系统其他建设单位无偿转帐拨入的设备、材料借：设备投资库存设备库存材料材料成本差异贷：基建拨款/本年器材转帐拨款8.由于主办协作配合工程等，收到其他单位拨入资金借：银行存款贷：基建拨款/本年其他拨款9.收到财政拨入的贴息资金借：银行存款贷：基建拨款/本年财政贴息资金拨款10.收到其他单位、团体或个人无偿捐赠的用于基本建设的资金和物资借：银行存款库存设备库存材料贷：基建拨款/本年其他拨款11.按照国家规定调整设备、材料调拨价格的溢价借：库存设备材料成本差异贷：基建拨款/本年其他拨款12.年初建立新帐时，结转上年度“本年进口设备转帐拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年器材转帐拨款”、“本年财政贴息资金拨款”、“本年其他拨款”等帐户的余额。借：基建拨款/本年进口设备转帐拨款本年自筹资金拨款本年器材转帐拨款本年财政贴息资金拨款本年其他拨款贷：基建拨款/以前年度拨款三联营拨款的拨入、支用和结转1.收到投资单位通过参股等方式拨入的基建参股资金借：银行存款贷：联营拨款2.支用联营拨款时借：建筑安装工程投资等贷：银行存款3.用联营拨款形成的交付使用资产交付时借：交付使用资产贷：建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资4.下年初建立新帐时，将联营拨款形成的交付使用资产进行转帐借：联营拨款贷：交付使用资产5.工程完工将剩余资金退回原投资单位借：联营拨款贷：银行存款四投资借款的借入、支用和偿还1.收到建设银行关于基建投资借款指标的通知，应设置“基建投资借款指标备查簿”进行登记，不作会计分录2.实行贷转存办法的建设单位借入投资借款时借：银行存款贷：基建投资借款3.用基建投资借款购买设备材料，支付已完工程价款和其他基建支出借：器材采购应付工程款待摊投资其他投资贷：基建投资借款4.支付投资借款利息借：待摊投资/利息贷：基建投资借款5.使用国外借款的建设单位发生的汇兑损失借：待摊投资贷：基建投资借款如为汇兑收益，作相反分录。6.按照规定用基建收入偿还投资借款借：基建投资借款贷：应收生产单位投资借款同时，借：应交基建收入贷：银行存款7.按照规定用于基建包干节余偿还投资借款借：基建投资借款贷：应收生产单位投资借款同时，借：应交基建包干节余贷：银行存款8.根据生产单位还款通知，结转归还基建投资借款借：基建投资借款贷：应收生产单位投资借款9.工程竣工，将处理结余物资收回的资金，偿还借款借：基建投资借款贷：银行存款五统借统还基建投资借款的借入、支用和偿还1.主管部门统一向建设银行借入基建投资借款借：银行存款贷：基建投资借款2.主管部门拨给所属建设单位基建投资借款借：拨付所属投资借款贷：银行存款3.主管部门接到银行转来的借款利息借：待摊投资贷：基建投资借款4.年末，主管部门将利息分摊给所属建设单位借：拨付所属投资借款贷：待摊投资5.主管部门收到所属建设单位交来的用于还款的基建收入和包干节余借：银行存款贷：拨付所属投资借款6.主管部门用基建收入和包干节余归还基建投资借款借：基建投资借款贷：银行存款7.建设单位收到主管部门拨入的基建投资借款借：银行存款贷：上级拨入投资借款8.建设单位收到主管部门分摊来的基建投资借款利息借：待摊投资贷：上级拨入投资借款9.建设单位用上级拨入的基建投资借款完成的基建投资借：建筑安装工程投资等贷：银行存款10.建设单位将应归还投资借款的基建收入和包干节余上交主管部门借：应交基建包干节余应交基建收入贷：银行存款同时，借：上级拨入投资借款贷：应收生产单位投资借款11.建设单位将投资借款存入银行获得的利息借：银行存款贷：待摊投资12.将存款利息上交主管部门借：上级拨入投资借款贷：银行存款13.主管部门收到所属建设单位交来的存款利息借：银行存款贷：拨付所属投资借款14.主管部门用这部分利息偿还投资借款借：基建投资借款贷：银行存款15.下年年初，所属建设单位除应将“交付使用资产”帐户余额与“待冲基建支出”帐户余额互相冲销外，还应将应收生产单位投资借款转给上级主管部门借：上级拨入投资借款贷：应收生产单位投资借款16.主管部门接到所属建设单位转来的应收生产单位投资借款通知单借：应收生产单位投资借款贷：拨付所属投资借款六企业债券资金的拨入、支用和结转1.收到拨入的企业债券资金借：银行存款贷：企业债券资金2.使用企业债券资金，按规定应计入工程成本的利息借：待摊投资贷：企业债券资金3.企业债券资金存入银行取得的存款利息收入借：银行存款贷：企业债券资金4.用企业债券资金形成的支付使用资产交付时借：交付使用资产贷：建筑安装工程投资5.下年年初，冲转上年用企业债券资金形成的支付使用资产借：企业债券资金贷：交付使用资产6.工程竣工后，对企业债券资金形成的结转物资进行清理，将收回的资金交回拨出债券资金的生产企业借：企业债券资金贷：银行存款七国内储备借款的支用和偿还1.用国内储备借款购入设备或材料借：器材采购贷：其他借款/国内储备借款2.支付国内储备借款利息借：采购保管费贷：其他借款/国内储备借款3.用基建拨款归还储备借款借：其他借款/国内储备借款贷：限额存款等八周转借款的支用和偿还1.支用周转借款借：建筑安装工程投资等贷：其他借款/周转借款2.应付的周转借款利息借：待摊投资贷：其他借款/周转借款3.归还周转借款本金和利息借：其他借款/周转借款贷：基建投资借款限额存款银行存款二、设备和材料的核算一器材的购入1.收到发票帐单，货款已支付借：器材采购贷：限额存款银行存款基建投资借款2.收到发票帐单，贷款尚未支付借：器材采购贷：应付器材款3.购入的不需要安装设备、工具、器具验收入库，按照实际成本记帐借：设备投资贷：器材采购4.购入的需要安装设备验收入库，按照实际成本记帐借：库存设备贷：器材采购5.购入的材料验收入库借：库存材料贷：器材采购采用计划成本进行材料日常核算的建设单位，实际成本大于计划成本时借：库存材料材料成本差异贷：器材采购实际成本小于计划成本时借：库存材料贷：器材采购材料成本差异6.购入大型设备：1按照规定预付大型设备款借：应付器材款贷：限额存款银行存款基建投资借款2上项设备验收入库，按照实际成本记帐借：库存设备贷：器材采购3根据发票帐单，结转应付器材款借：器材采购贷：应付器材款4补付应付器材款的未付部分借：应付器材款贷：限额存款银行存款基建投资借款7.结转暂估应付器材款1月终，将已经验收入库，但发票帐单尚未到达的器材，按合同价格或预算价格暂估入帐借：器材采购贷：应付器材款2下月初，冲回暂估器材款用红字登记借：器材采购贷：应付器材款3发票帐单到达时，再按发票帐单价格记帐借：器材采购贷：应付器材款限额存款银行存款基建投资借款8.采购设备和材料发生的短缺和毁损，按不同情况分别处理：1应由供应单位或运输机构等负责赔偿的借：应付器材款其他应收款贷：器材采购2需要报请批准转销或查明处理的借：待处理财产损失贷：器材采购3经批准转销的超定额途耗借：器材采购贷：待处理财产损失4经批准核销的非常损失借：待摊投资/其他待摊投资贷：待处理财产损失9.登记发生的采购运杂费借：器材采购贷：银行存款银行存款基建投资借款10.登记发生的采购保管费借：采购保管费贷：应付工资库存材料限额存款银行存款基建投资借款累计折旧11.月终，分配本月发生的采购保管费借：器材采购贷：采购保管费12.月终，结转入库材料的实际成本与计划成本的差额1实际成本大于计划成本借：材料成本差异贷：器材采购2实际成本小于计划成本借：器材采购贷：材料成本差异13.年终工程竣工时，调整采购保管费的实际发生数大于按预定分配率分配数的差额实际发生数小于已分配数时用红字登记借：设备投资等贷：采购保管费二委托加工器材的发出和收入1.发出加工用的材料和设备借：委托加工器材贷：库存材料库存设备2.结转委托加工材料应负担的材料成本差异实际成本小于计划成本的差异用红字登记借：委托加工器材贷：材料成本差异3.支付加工费和往返运杂费借：委托加工器材贷：限额存款银行存款基建投资借款4.加工完成验收入库的设备借：库存设备设备投资贷：委托加工器材5.加工完成验收入库的各种材料，按计划成本记帐，并结转实际成本包括耗用材料的实际成本、加工费和往返运杂费与计划成本的差异：1计划成本大于实际成本借：库存材料贷：委托加工器材材料成本差异2计划成本小于实际成本借：库存材料材料成本差异贷：委托加工器材采用实际成本进行材料日常核算的借：库存材料贷：委托加工器材6.收回加工剩余材料，并结转实际成本与计划成本的差异：1计划成本大于实际成本借：库存材料贷：委托加工器材材料成本差异2计划成本小于实际成本借：库存材料材料成本差异贷：委托加工器材三器材的发出1.需要安装设备交付安装借：设备投资贷：库存设备2.年终通过盘点，对不符合“正式开始安装”三个条件的设备，办理假退库手续用红字登记借：设备投资贷：库存设备3.下年初，将上项设备重新登记入帐借：设备投资贷：库存设备4.发出用于器材采购保管的材料借：采购保管费贷：库存材料5.发给承包单位抵作备料款的材料1发出材料的结算价格小于计划成本或实际成本时借：预付备料款建筑安装工程投资贷：库存材料2发出材料的结算价格大于计划成本或实际成本时借：预付备料款贷：库存材料建筑安装工程投资3采用计划成本核算的，月终发配发出材料应负担的成本差异实际成本于计划成本的差异用红字借：建筑安装工程投资贷：材料成本差异6.实际竣工结算办法的建设单位拨给承包单位抵作应付工程款的材料：1发出材料的结算价格小于计划成本或实际成本时借：应付工程款建筑安装工程投资贷：库存材料2发出材料的结算价格大于计划成本或实际成本时借：应付工程款贷：库存材料建筑安装工程投资3采用计划成本核算的，月终分配发出材料应负担的成本差异实际成本小于计划成本的差异用红字借：建筑安装工程投资贷：材料成本差异7.发出用于建设单位管理部门或小型自营建筑安装工程的材料借：待摊投资建筑安装工程投资贷：库存材料8.月终，调整发出材料实际成本大于计划成本的差异实际成本小于计划成本的差异用红字借：待摊投资建筑安装工程投资采购保管费贷：材料成本差异四器材的有偿调入和调出1.器材的有偿调入1收到外单位有偿调入的设备或材料借：库存设备库存材料材料成本差异贷：应付有偿调入器材及工程款2归还有偿调入设备或材料款借：应付有偿调入器材及工程款贷：限额存款基建投资借款银行存款2.器材的有偿调出1有偿调给外单位的设备或材料借：应收有偿调出器材及工程款贷：库存设备库存材料2收到调入单位归还的款项借：银行存款贷：应收有偿调出器材及工程款五器材价格的调整1.调整材料的计划成本1调整增加计划成本的数额借：库存材料贷：材料成本差异2调整减少计划成本的数额借：材料成本差异贷：库存材料2.按照国家规定调整库存设备的调拨价格1调整增加调拨价格的溢价借：库存设备贷：待摊投资/调整器材拨款价格折价2调整减少调拨价格的折价借：待摊投资/调整器材调拨价格折价贷：库存设备3.按照国家规定调整库存材料的调拨价格1调整增加调拨价格的溢价借：材料成本差异贷：待摊投资/调整器材拨款价格折价2调整减少调拨价格的折价借：待摊投资/调整器材调拨价格折价贷：材料成本差异六器材盘盈、盘亏和毁损1.清理可发现的器材盘盈1盘盈的设备按实际成本记帐借：库存设备贷：待处理财产损失2盘盈的材料按计划成本记帐借：库存材料贷：待处理财产损失3报经上级批准后转帐设备盘盈借：待处理财产损失贷：待摊投资/设备盘亏及毁损材料盘盈借：待处理财产损失贷：采购保管费2.清查中发现的器材盘亏和毁损1盘亏和毁损的设备按实际成本记帐借：待处理财产损失贷：库存设备2毁损设备的残料估价入帐借：库存材料贷：待处理财产损失3盘亏和毁损的材料借：待处理财产损失贷：库存材料4采用计划成本核算的，还应分摊应负担的成本差异实际成本小于计划成本的差异用红字登记借：待处理财产损失贷：材料成本差异5毁损材料的残料估价入帐借：库存材料贷：待处理财产损失6应由过失人负担赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损失7盘亏和毁损器材的净损失报经批准后转帐设备的净损失借：待摊投资/设备盘亏及毁损贷：待处理财产损失材料的净损失借：采购保管费贷：待处理财产损失8报经批准后转帐的器材非常损失借：待摊投资/其他待摊投资贷：待处理财产损失七超储积压物资的处理1.按照规定对外销售处理积压或不需用设备1发生亏损借：待摊投资/器材处理亏损银行存款贷：库存设备2发生盈余借：银行存款贷：待摊投资/器材处理亏损库存设备2.按照规定对外销售处理积压或不需用的材料1发生亏损借：待摊投资/器材处理亏损银行存款贷：库存材料材料成本差异2发生盈余借：银行存款贷：待摊投资/器材处理亏损库存材料材料成本差异三、固定资产的核算一固定资产的增加1.用基建投资购建完成的自用固定资产借：交付使用资产贷：建筑安装投资借款设备投资其他投资等同时，借：固定资产贷：交付使用资产2.用留成收入购建完成的固定资产借：固定资产贷：银行存款3.有偿调入固定资产借：固定资产原值贷：银行存款调拨价累计折价差价4.无偿调入的固定资产1未使用过的固定资产按原值入帐借：固定资产贷：上级拨入资金2使用过的固定资产按调出单位的帐面原值和已提折旧入帐借：固定资产原值贷：上级拨入资金净值累计折旧已提折旧5.盘盈固定资产1按重置价值和估计折旧入帐借：固定资产重置价值贷：待处理财产损失重置价值减估计折旧累计折旧估计折旧2按规定程序报经批准后借：待处理财产损失贷：待摊投资/固定资产损失二固定资产的减少1.调出的固定资产1转销帐面原值和已提折旧借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2支付拆除费用借：固定资产清理贷：银行存款3清理完毕转销固定资产清理无偿调出借：上级拨入资金留成收入贷：固定资产清理有偿调出，收回固定资产价款借：银行存款等贷：固定资产清理将固定资产清理帐户的余额进行结转收入大于支出借：固定资产清理贷：待摊投资/固定资产损失支出大于收入借：待摊投资/固定资产损失贷：固定资产清理2.盘亏的固定资产1将盘亏的固定资产转待处理财产损失借：待处理财产损失累计折旧贷：固定资产2报经批准后转入待摊投资借：待摊投资/固定资产损失贷：待处理财产损失3.毁损和报废的固定资产1转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3收回固定资产价款，收回残料的价值或变卖残值所得收入借：银行存款库存材料贷：固定资产清理4应由保险公司、单位或过失人承担赔偿的损失借：其他应收款应付器材款银行存款贷：固定资产清理5清理完毕结转固定资产清理帐户的余额如为借方余额借：待摊投资/固定资产损失贷：固定资产清理如有贷方余额借：固定资产清理贷：待摊投资/固定资产损失三固定资产的折旧按规定的折旧率提取折旧借：待摊投资/建设单位管理费采购保管费贷：累计折旧四、工资和工资附加费的核算一工资的支付和分配1.按规定手续向银行提取现金借：现金贷：限额存款银行存款基建投资借款2.支付职工工资借：应付工资贷：现金3.从应付工资中扣还或代扣各种款项借：应付工资贷：其他应收款其他应付款4.工资发放人员交回逾期未领取的工资借：现金贷：其他应付款5.月终将本月应付的工资进行分配借：采购保管费待摊投资/建设单位管理费建筑安装工程投资贷：应付工资二工资附加费的提取和分配1.月终，按工资总额和规定的比例提取本月职工福利费借：待摊投资/建设单位管理费等贷：应付福利费2.已成立工会的建设单位，每月根据工资总额和规定比例，计算或交纳工会经费借：采购保管费建筑安装工程投资待摊投资贷：限额存款银行存款基建投资借款其他应付款五、工程结算的核算1.尚未实行竣工结算办法的建设项目工程结算的核算1预付施工企业备料款借：预付备料款贷：限额存款银行存款基建投资借款2预付施工企业工程款借：预付工程款贷：限额存款银行存款基建投资借款3按照施工企业提出的“工程价款结算帐单”将应付工程款登记入帐，并扣回预付的备料款和工程款借：建筑安装工程投资贷：预付备料款预付工程款应付工程款4将施工企业列入工程价款结算帐单内随同工程价款一并结算的施工机构转移费、临时设施费登记入帐借：待摊投资贷：应付工程款5支付应付工程款借：应付工程款贷：限额存款银行存款基建投资借款2.实行竣工结算办法的建设项目工程结算的核算1结算工程价款借：建筑安装工程投资贷：应付工程款2对于随同工程款一并承付的临时设施包干费和施工机构转移费借：待摊投资贷：应付工程款3支付工程款和随同工程价款一并结算的各项支出借：应付工程款贷：限额存款银行存款基建投资借款4拨给承包单位的工程用材料抵减的应付工程款结算价格大于计划成本或实际成本的差额借：应付工程款贷：库存材料建筑安装工程投资结算价格小于计划成本或实际成本的差额借：应付工程款建筑安装工程投资贷：库存材料5采用计划成本核算的，月末分配材料成本差异实际成本小于计划成本的差异用红字借：建筑安装工程投资贷：材料成本差异………。