自筹资金的项目是否做决算评审

黄益慧 2019-12-21 19:37:00

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如何处理国债项目建设单位财务审计:之一,专项资金纳入政府债券预算内基本建设资金管理范围。市级文物保护单位,县财政局和项目实施单位安排按照国务院的专项用途资金和基础设施管理过程中使用的债务,并根据北京市财政局“关于转发财政部通知“的,对在市财政局的最后三天每季,而着重体现在以下几点:1.区域,总财政部门对专项资金;2.使用项目状态国债专项资金;3.国债专项资金情况;配套资金来源,并将案例-4。使用专项资金项目;项目5.进度;6,金融和管理项目;7,专项资金使用中存在的问题国库;8.建议。八,切实国债专项资金投资项目的效益分析。各项目主管部门要结合专项资金,推动行业或区域经济增长的影响,并使其成为一个严肃的,科学的分析,并提交分析报告,每季度。分析报告要选择一些项目是典型解剖,以供分析专项资金,国债的财务管理。
黄益江2019-12-21 19:55:22

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第一,PPP是一种新型的项目融资模式。PPP融资是以项目为主体的融资活动,是项目融资的一种实现形式,主要根据项目的预期收益、资产以及政府扶持的力度而不是项目投资人或发起人的资信来安排融资。项目经营的直接收益和通过政府扶持所转化的效益是偿还贷款的资金来源,项目公司的资产和政府给予的有限承诺是贷款的安全保障。第二,PPP融资模式可以使更多的民营资本参与到项目中,以提高效率,降低风险。这也正是现行项目融资模式所鼓励的。政府的公共部门与民营企业以特许权协议为基础进行全程合作,双方共同对项目运行的整个周期负责。PPP融资模式的操作规则使民营企业能够参与到城市轨道交通项目的确认、设计和可行性研究等前期工作中来,这不仅降低了民营企业的投资风险,而且能将民营企业的管理方法与技术引入项目中来,还能有效地实现对项目建设与运行的控制,从而有利于降低项目建设投资的风险,较好地保障国家与民营企业各方的利益。这对缩短项目建设周期,降低项目运作成本甚至资产负债率都有值得肯定的现实意义。第三,PPP模式可以在一定程度上保证民营资本“有利可图”。私营部门的投资目标是寻求既能够还贷又有投资回报的项目,无利可图的基础设施项目是吸引不到民营资本的投入的。而采取PPP模式,政府可以给予私人投资者相应的政策扶持作为补偿,如税收优惠、贷款担保、给予民营企业沿线土地优先开发权等。通过实施这些政策可提高民营资本投资城市轨道交通项目的积极性。第四,PPP模式在减轻政府初期建设投资负担和风险的前提下,提高城市轨道交通服务质量。在PPP模式下,公共部门和民营企业共同参与城市轨道交通的建设和运营,由民营企业负责项目融资,有可能增加项目的资本金数量,进而降低资产负债率,这不但能节省政府的投资,还可以将项目的一部分风险转移给民营企业,从而减轻政府的风险。同时双方可以形成互利的长期目标,更好地为社会和公众提供服务。PPP模式的组织形式非常复杂,既可能包括私人营利性企业、私人非营利性组织,同时还可能包括公共非营利性组织如政府。合作各方之间不可避免地会产生不同层次、类型的利益和责任上的分歧。只有政府与私人企业形成相互合作的机制,才能使得合作各方的分歧模糊化,在求同存异的前提下完成项目的目标。PPP模式的机构层次就像金字塔一样,金字塔顶部是政府,是引入私人部门参与基础设施建设项目的有关政策的制定者。政府对基础设施建设项目有一个完整的政策框架、目标和实施策略,对项目的建设和运营过程的各参与方进行指导和约束。金字塔中部是政府有关机构,负责对政府政策指导方针进行解释和运用,形成具体的项目目标。金字塔的底部是项目私人参与者,通过与政府的有关部门签署一个长期的协议或合同,协调本机构的目标、政策目标和政府有关机构的具体目标之间的关系,尽可能使参与各方在项目进行中达到预定的目标。这种模式的一个最显著的特点就是政府或者所属机构与项目的投资者和经营者之间的相互协调及其在项目建设中发挥的作用。PPP模式是一个完整的项目融资概念,但并不是对项目融资的彻底更改,而是对项目生命周期过程中的组织机构设置提出了一个新的模型。它是政府、营利性企业和非营利性企业基于某个项目而形成以“双赢”或“多赢”为理念的相互合作形式,参与各方可以达到与预期单独行动相比更为有利的结果,其运作思路如图所示。参与各方虽然没有达到自身理想的最大利益,但总收益即社会效益却是最大的,这显然更符合公共基础设施建设的宗旨。PPP模式案例北京地铁4号线在国内首次采用PPP模式,将工程的所有投资建设任务以7∶3的基础比例划分为A、B两部分,A部分包括洞体、车站等土建工程的投资建设,由政府投资方负责;B部分包括车辆、信号等设备资产的投资、运营和维护,吸引社会投资组建的PPP项目公司来完成。政府部门与PPP公司签订特许经营协议,要根据PPP项目公司所提供服务的质量、效益等指标,对企业进行考核。在项目成长期,政府将其投资所形成的资产,以无偿或象征性的价格租赁给PPP项目公司,为其实现正常投资收益提供保障;在项目成熟期,为收回部分政府投资,同时避免PPP项目公司产生超额利润,将通过调整租金为简便起见,其后在执行过程中采用了固定租金方式的形式令政府投资公司参与收益的分配;在项目特许期结束后,PPP项目公司无偿将项目全部资产移交给政府或续签经营合同。深圳地铁4号线由港铁公司获得运营及沿线开发权。根据深圳市政府和港铁公司签署的协议,港铁公司在深圳成立项目公司,以BOT方式投资建设全长约16km、总投资约60亿元的4号线二期工程。同时,深圳市政府将已于2004年底建成通车的全长4.5km的4号线一期工程在二期工程通车前2019年租赁给港铁深圳公司,4号线二期通车之日始,4号线全线将由香港地铁公司成立的项目公司统一运营,该公司拥有30年的特许经营权。此外,香港地铁还获得4号线沿线290万m2建筑面积的物业开发权。在整个建设和经营期内,项目公司由香港地铁公司绝对控股,自主经营、自负盈亏,运营期满,全部资产无偿移交深圳市政府。从国外近年来的经验看,以下几个因素是成功运作PPP模式的必要条件:投资人选择难度大。投资人的选择本身就是一件复杂、充满很大不确定性的工作,由于政府对投资人招商不熟悉,缺乏有效的投资人选择机制和经验,再加上政府普遍缺乏聘请顾问的意识,在引进投资人的过程中,往往对投资人的诚信、实力、资质、经验等方面考察不充分。如果政府一旦选择了这类不良投资商的同时,那么他们事后违约的风险也会渐渐膨胀起来。
一、无差异点分析法无差异点分析法EPSAnalysisMethod,也称每股利润分析法,它是利用税后每股利润无差异点分析来选择和确定负债与权益间的比例或数量关系的方法。所谓税后资本利润率无差异点,是指两种方式即负债与权益下税后资本利润率相等时的息税前利润点,也称息税前利润平衡点或无差异点。在企业考虑筹资方案有两种时,可用无差异点分析法,但筹资方案在三种或三种以上,就需要用比较成本法。无论用哪种方法,都不能当作绝对的判别标准,应结合因素分析法综合考虑,以便使资金结构趋于最优。二、比较资本成本法比较资本成本法ComparisonMethod,WACC。即通过比较不同的资本结构的加权平均资本成本,选择其中加权平均资本成本最低资本结构的方法。其程序包括:1、拟定几个筹资方案;2、确定各方案的资本结构;3、计算各方案的加权资本成本;4、通过比较,选择加权平均资本成本最低的结构为最优资本结构。企业资本结构决策,分为初次利用债务筹资和追加筹资两种情况。前者称为初始资本结构决策,后者称为追加资本结构决策。比较资本成本法将资本成本的高低,作为选择最佳资本结构的唯一标准,简单实用,因而常常被采用。最优资本结构并不是固定不变的,因为最优资本结构因时而异,此一时,彼一时的资本结构是不同的。不能因为在上一期达到了最优资本结构,就认为当期的资本结构也是最优的,因而对最优资本结构的追求,不是一蹴而就的,而是一个长期的、不断优化的过程。影响资本结构的诸多因素都是变量,即使资本总量不变,企业也不能以不变的资本结构应万变。
地方政府债务,指有财政收入的地方政府及地方公共机构发行的债券,是地方政府根据信用原则、以承担还本付息责任为前提而筹集资金的债务凭证。它是作为地方政府筹措财政收入的一种形式而发行的,其收入列入地方政府预算,由地方政府安排调度。地方政府债务出现的原因:1、地方政府长期面对资金缺口是产生地方债务问题的根源;2、为了缓解地方政府由结构调整产生的宏观紧缩和房地产调控带来的压力;3、为了平衡支出,地方政府不得不寻找另外财源以弥补收支失衡。扩展资料1、地方债优点:允许地方政府发行债券,无疑解决了地方政府财政吃紧的问题。地方政府可以根据地方人大通过的发展规划,更加灵活地筹集资金,解决发展中存在的问题。更主要的是,由于地方政府拥有了自筹资金、自主发展的能力,中央政府与地方政府之间的关系将会更加成熟,地方人大在监督地方政府方面将会有更高的积极性,中国的政治体制将会得到进一步巩固。2、地方债缺点:地方政府发行债券筹集资金面临着《预算法》的制约。我国《预算法》严禁地方政府举债,地方政府发行债券必须修改法律,而这样做就意味着,在短期内地方政府发行债券不会成为现实。地方政府发行债券将会产生一系列的法律问题,如果没有严格的约束机制,一些地方政府过分举债之后,将会出现破产问题。而我国目前尚未对政府机关破产作出明确的规定,一旦地方政府破产,中央政府将承担怎样的责任,地方人大将作出怎样的安排,所有这一切都必须通盘考虑。地方债。
经营活动产生的现金流量净额是负数,应收账款减少,存货增长了30%,说明企业账款回收尚可,但原料购置用资金量大于货款回收量,注意是否有积压库存的情况;投资活动产生的现金流量净额负数,企业固定资产投资大或股权投资初期,尚在扩张投入阶段,无投资回报或投资投入大于投资回报;筹资活动产生的现金流量金额负数,说明企业归还了前期借款或无新增贷款、借款的情况下,偿付了利息或支付股利。企业应注意预防过度扩张导致的资金链断链,及时清理库存,检查是否由于自行提高利润率导致的存货积压,通过降低利润以扩大销售,尽快回笼资金。扩展资料:1、“收回投资所收到的现金”项目,反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金,以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息,以及收回的非现金资产。2、“取得投资收益所收到的现金”项目,反映企业因各种投资而分得的现金股利、利润、利息等。3、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目,反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金,扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入,也在本项目反映。4、“收到的其他与投资活动有关的现金”项目,反映企业除了上述各项以外,收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的,应单列项目反映。5、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目,反映企业购买、建造固定资产,取得无形资产和其他长期资产所支付的现金,不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分,以及融资租入固定资产支付的租赁费,借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费,在筹资活动产生的现金流量中单独反映。企业以分期付款方式购建的固定资产,其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出,以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。投资活动现金流量。
企业融资方式:1、银行贷款。银行是企业最主要的融资渠道。按资金性质,分为流动资金贷款、固定资产贷款和专项贷款三类。专项贷款通常有特定的用途,其贷款利率一般比较优惠,贷款分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。2、股票筹资。股票具有永久性,无到期日,不需归还,没有还本付息的压力等特点,因而筹资风险较小。股票市场可促进企业转换经营机制,真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争主体。同时,股票市场为资产重组提供了广阔的舞台,优化企业组织结构,提高企业的整合能力。3、债券融资。企业债券,也称公司债券,是企业依照法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券,表示发债企业和投资人之间是一种债权债务关系。债券持有人不参与企业的经营管理,但有权按期收回约定的本息。在企业破产清算时,债权人优先于股东享有对企业剩余财产的索取权。企业债券与股票一样,同属有价证券,可以自由转让。4、融资租赁。融资租赁,是通过融资与融物的结合,兼具金融与贸易的双重职能,对提高企业的筹资融资效益,推动与促进企业的技术进步,有着十分明显的作用。融资租赁有直接购买租赁、售出后回租以及杠杆租赁。5、海外融资。企业可供利用的海外融资方式包括国际商业银行贷款、国际金融机构贷款和企业在海外各主要资本市场上的债券、股票融资业务。扩展资料企业融资方式的选择策略:考虑企业财务状况由于股票融资无须还本付息投资者承担着较大的风险,必然要求较高的收益率,就要求企业必须有良好的经营业绩和发展前景。相比之下,债券融资的发行成本要比股票筹资低,不需要经常监督公司,债券利息亦可从税前利润扣除。而股息则需从税后利润支付,存在公司法人和股份持有人双重课税的问题。企业融资方式。
基本建设会计分录大全一、基本建设资金来源的核算一预算拨款的拨入和结转1.收到中央财政预算拨入的基建基金拨款限额借:限额拨款贷:基建拨款/本年基建基金拨款2.收到地方财政预算包括地方机动财力拨入的拨款限额退回用红字登记借:限额拨款贷:基建拨款/本年预算拨款3.收到财政预拨的下年度拨款限额借:限额拨款贷:基建拨款/预收下年度预算拨款4.年终注销预算拨款限额结余用红字登记借:限额拨款贷:基建拨款/本年预算拨款5.年初建立新帐时,结转预算拨款1结转上年度“本年基建基金拨款”余额借:基建拨款/本年基建基金拨款贷:基建拨款/以前年度拨款2结转上年度“本年预算拨款”余额借:基建拨款/本年预算拨款贷:基建拨款/以前年度拨款3结转上年度“预收下年度预算拨款”余额借:基建拨款/预收下年度预算拨款贷:基建拨款/本年预算拨款4结转上年度“交付使用资产”帐户的余额用基建拨款完成的部分借:基建拨款/以前年度拨款贷:交付使用资产二自筹资金和其他拨款的拨入1.收到地方财政、上报主管部门和企事业单位拨入的自筹资金预存建设银行退回数用红字登记借:银行存款/待转自筹资金拨款贷:基建拨款/待转自筹资金拨款2.结转本年度使用的自筹资金借:基建拨款/待转自筹资金拨款贷:基建拨款/本年自筹资金拨款3.同时,应将自筹资金从待转户转存本年存款户借:银行存款/本年自筹资金拨款贷:银行存款/待转自筹资金拨款4.年初建立新帐时,结转上年度“本年自筹资金拨款”余额借:基建拨款/本年自筹资金拨款贷:基建拨款/以前年度拨款5.收到上级转帐拨入的进口成套设备借:器材采购贷:基建拨款/本年进口设备转帐拨款6.收到主管部门转帐拨入进口成套设备转来支付国外设计及技术资料费、出国联络费及设备检验费等借:待摊投资贷:基建拨款/本年进口设备转帐拨款7.收到上级从本系统其他建设单位无偿转帐拨入的设备、材料借:设备投资库存设备库存材料材料成本差异贷:基建拨款/本年器材转帐拨款8.由于主办协作配合工程等,收到其他单位拨入资金借:银行存款贷:基建拨款/本年其他拨款9.收到财政拨入的贴息资金借:银行存款贷:基建拨款/本年财政贴息资金拨款10.收到其他单位、团体或个人无偿捐赠的用于基本建设的资金和物资借:银行存款库存设备库存材料贷:基建拨款/本年其他拨款11.按照国家规定调整设备、材料调拨价格的溢价借:库存设备材料成本差异贷:基建拨款/本年其他拨款12.年初建立新帐时,结转上年度“本年进口设备转帐拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年器材转帐拨款”、“本年财政贴息资金拨款”、“本年其他拨款”等帐户的余额。借:基建拨款/本年进口设备转帐拨款本年自筹资金拨款本年器材转帐拨款本年财政贴息资金拨款本年其他拨款贷:基建拨款/以前年度拨款三联营拨款的拨入、支用和结转1.收到投资单位通过参股等方式拨入的基建参股资金借:银行存款贷:联营拨款2.支用联营拨款时借:建筑安装工程投资等贷:银行存款3.用联营拨款形成的交付使用资产交付时借:交付使用资产贷:建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资4.下年初建立新帐时,将联营拨款形成的交付使用资产进行转帐借:联营拨款贷:交付使用资产5.工程完工将剩余资金退回原投资单位借:联营拨款贷:银行存款四投资借款的借入、支用和偿还1.收到建设银行关于基建投资借款指标的通知,应设置“基建投资借款指标备查簿”进行登记,不作会计分录2.实行贷转存办法的建设单位借入投资借款时借:银行存款贷:基建投资借款3.用基建投资借款购买设备材料,支付已完工程价款和其他基建支出借:器材采购应付工程款待摊投资其他投资贷:基建投资借款4.支付投资借款利息借:待摊投资/利息贷:基建投资借款5.使用国外借款的建设单位发生的汇兑损失借:待摊投资贷:基建投资借款如为汇兑收益,作相反分录。6.按照规定用基建收入偿还投资借款借:基建投资借款贷:应收生产单位投资借款同时,借:应交基建收入贷:银行存款7.按照规定用于基建包干节余偿还投资借款借:基建投资借款贷:应收生产单位投资借款同时,借:应交基建包干节余贷:银行存款8.根据生产单位还款通知,结转归还基建投资借款借:基建投资借款贷:应收生产单位投资借款9.工程竣工,将处理结余物资收回的资金,偿还借款借:基建投资借款贷:银行存款五统借统还基建投资借款的借入、支用和偿还1.主管部门统一向建设银行借入基建投资借款借:银行存款贷:基建投资借款2.主管部门拨给所属建设单位基建投资借款借:拨付所属投资借款贷:银行存款3.主管部门接到银行转来的借款利息借:待摊投资贷:基建投资借款4.年末,主管部门将利息分摊给所属建设单位借:拨付所属投资借款贷:待摊投资5.主管部门收到所属建设单位交来的用于还款的基建收入和包干节余借:银行存款贷:拨付所属投资借款6.主管部门用基建收入和包干节余归还基建投资借款借:基建投资借款贷:银行存款7.建设单位收到主管部门拨入的基建投资借款借:银行存款贷:上级拨入投资借款8.建设单位收到主管部门分摊来的基建投资借款利息借:待摊投资贷:上级拨入投资借款9.建设单位用上级拨入的基建投资借款完成的基建投资借:建筑安装工程投资等贷:银行存款10.建设单位将应归还投资借款的基建收入和包干节余上交主管部门借:应交基建包干节余应交基建收入贷:银行存款同时,借:上级拨入投资借款贷:应收生产单位投资借款11.建设单位将投资借款存入银行获得的利息借:银行存款贷:待摊投资12.将存款利息上交主管部门借:上级拨入投资借款贷:银行存款13.主管部门收到所属建设单位交来的存款利息借:银行存款贷:拨付所属投资借款14.主管部门用这部分利息偿还投资借款借:基建投资借款贷:银行存款15.下年年初,所属建设单位除应将“交付使用资产”帐户余额与“待冲基建支出”帐户余额互相冲销外,还应将应收生产单位投资借款转给上级主管部门借:上级拨入投资借款贷:应收生产单位投资借款16.主管部门接到所属建设单位转来的应收生产单位投资借款通知单借:应收生产单位投资借款贷:拨付所属投资借款六企业债券资金的拨入、支用和结转1.收到拨入的企业债券资金借:银行存款贷:企业债券资金2.使用企业债券资金,按规定应计入工程成本的利息借:待摊投资贷:企业债券资金3.企业债券资金存入银行取得的存款利息收入借:银行存款贷:企业债券资金4.用企业债券资金形成的支付使用资产交付时借:交付使用资产贷:建筑安装工程投资5.下年年初,冲转上年用企业债券资金形成的支付使用资产借:企业债券资金贷:交付使用资产6.工程竣工后,对企业债券资金形成的结转物资进行清理,将收回的资金交回拨出债券资金的生产企业借:企业债券资金贷:银行存款七国内储备借款的支用和偿还1.用国内储备借款购入设备或材料借:器材采购贷:其他借款/国内储备借款2.支付国内储备借款利息借:采购保管费贷:其他借款/国内储备借款3.用基建拨款归还储备借款借:其他借款/国内储备借款贷:限额存款等八周转借款的支用和偿还1.支用周转借款借:建筑安装工程投资等贷:其他借款/周转借款2.应付的周转借款利息借:待摊投资贷:其他借款/周转借款3.归还周转借款本金和利息借:其他借款/周转借款贷:基建投资借款限额存款银行存款二、设备和材料的核算一器材的购入1.收到发票帐单,货款已支付借:器材采购贷:限额存款银行存款基建投资借款2.收到发票帐单,贷款尚未支付借:器材采购贷:应付器材款3.购入的不需要安装设备、工具、器具验收入库,按照实际成本记帐借:设备投资贷:器材采购4.购入的需要安装设备验收入库,按照实际成本记帐借:库存设备贷:器材采购5.购入的材料验收入库借:库存材料贷:器材采购采用计划成本进行材料日常核算的建设单位,实际成本大于计划成本时借:库存材料材料成本差异贷:器材采购实际成本小于计划成本时借:库存材料贷:器材采购材料成本差异6.购入大型设备:1按照规定预付大型设备款借:应付器材款贷:限额存款银行存款基建投资借款2上项设备验收入库,按照实际成本记帐借:库存设备贷:器材采购3根据发票帐单,结转应付器材款借:器材采购贷:应付器材款4补付应付器材款的未付部分借:应付器材款贷:限额存款银行存款基建投资借款7.结转暂估应付器材款1月终,将已经验收入库,但发票帐单尚未到达的器材,按合同价格或预算价格暂估入帐借:器材采购贷:应付器材款2下月初,冲回暂估器材款用红字登记借:器材采购贷:应付器材款3发票帐单到达时,再按发票帐单价格记帐借:器材采购贷:应付器材款限额存款银行存款基建投资借款8.采购设备和材料发生的短缺和毁损,按不同情况分别处理:1应由供应单位或运输机构等负责赔偿的借:应付器材款其他应收款贷:器材采购2需要报请批准转销或查明处理的借:待处理财产损失贷:器材采购3经批准转销的超定额途耗借:器材采购贷:待处理财产损失4经批准核销的非常损失借:待摊投资/其他待摊投资贷:待处理财产损失9.登记发生的采购运杂费借:器材采购贷:银行存款银行存款基建投资借款10.登记发生的采购保管费借:采购保管费贷:应付工资库存材料限额存款银行存款基建投资借款累计折旧11.月终,分配本月发生的采购保管费借:器材采购贷:采购保管费12.月终,结转入库材料的实际成本与计划成本的差额1实际成本大于计划成本借:材料成本差异贷:器材采购2实际成本小于计划成本借:器材采购贷:材料成本差异13.年终工程竣工时,调整采购保管费的实际发生数大于按预定分配率分配数的差额实际发生数小于已分配数时用红字登记借:设备投资等贷:采购保管费二委托加工器材的发出和收入1.发出加工用的材料和设备借:委托加工器材贷:库存材料库存设备2.结转委托加工材料应负担的材料成本差异实际成本小于计划成本的差异用红字登记借:委托加工器材贷:材料成本差异3.支付加工费和往返运杂费借:委托加工器材贷:限额存款银行存款基建投资借款4.加工完成验收入库的设备借:库存设备设备投资贷:委托加工器材5.加工完成验收入库的各种材料,按计划成本记帐,并结转实际成本包括耗用材料的实际成本、加工费和往返运杂费与计划成本的差异:1计划成本大于实际成本借:库存材料贷:委托加工器材材料成本差异2计划成本小于实际成本借:库存材料材料成本差异贷:委托加工器材采用实际成本进行材料日常核算的借:库存材料贷:委托加工器材6.收回加工剩余材料,并结转实际成本与计划成本的差异:1计划成本大于实际成本借:库存材料贷:委托加工器材材料成本差异2计划成本小于实际成本借:库存材料材料成本差异贷:委托加工器材三器材的发出1.需要安装设备交付安装借:设备投资贷:库存设备2.年终通过盘点,对不符合“正式开始安装”三个条件的设备,办理假退库手续用红字登记借:设备投资贷:库存设备3.下年初,将上项设备重新登记入帐借:设备投资贷:库存设备4.发出用于器材采购保管的材料借:采购保管费贷:库存材料5.发给承包单位抵作备料款的材料1发出材料的结算价格小于计划成本或实际成本时借:预付备料款建筑安装工程投资贷:库存材料2发出材料的结算价格大于计划成本或实际成本时借:预付备料款贷:库存材料建筑安装工程投资3采用计划成本核算的,月终发配发出材料应负担的成本差异实际成本于计划成本的差异用红字借:建筑安装工程投资贷:材料成本差异6.实际竣工结算办法的建设单位拨给承包单位抵作应付工程款的材料:1发出材料的结算价格小于计划成本或实际成本时借:应付工程款建筑安装工程投资贷:库存材料2发出材料的结算价格大于计划成本或实际成本时借:应付工程款贷:库存材料建筑安装工程投资3采用计划成本核算的,月终分配发出材料应负担的成本差异实际成本小于计划成本的差异用红字借:建筑安装工程投资贷:材料成本差异7.发出用于建设单位管理部门或小型自营建筑安装工程的材料借:待摊投资建筑安装工程投资贷:库存材料8.月终,调整发出材料实际成本大于计划成本的差异实际成本小于计划成本的差异用红字借:待摊投资建筑安装工程投资采购保管费贷:材料成本差异四器材的有偿调入和调出1.器材的有偿调入1收到外单位有偿调入的设备或材料借:库存设备库存材料材料成本差异贷:应付有偿调入器材及工程款2归还有偿调入设备或材料款借:应付有偿调入器材及工程款贷:限额存款基建投资借款银行存款2.器材的有偿调出1有偿调给外单位的设备或材料借:应收有偿调出器材及工程款贷:库存设备库存材料2收到调入单位归还的款项借:银行存款贷:应收有偿调出器材及工程款五器材价格的调整1.调整材料的计划成本1调整增加计划成本的数额借:库存材料贷:材料成本差异2调整减少计划成本的数额借:材料成本差异贷:库存材料2.按照国家规定调整库存设备的调拨价格1调整增加调拨价格的溢价借:库存设备贷:待摊投资/调整器材拨款价格折价2调整减少调拨价格的折价借:待摊投资/调整器材调拨价格折价贷:库存设备3.按照国家规定调整库存材料的调拨价格1调整增加调拨价格的溢价借:材料成本差异贷:待摊投资/调整器材拨款价格折价2调整减少调拨价格的折价借:待摊投资/调整器材调拨价格折价贷:材料成本差异六器材盘盈、盘亏和毁损1.清理可发现的器材盘盈1盘盈的设备按实际成本记帐借:库存设备贷:待处理财产损失2盘盈的材料按计划成本记帐借:库存材料贷:待处理财产损失3报经上级批准后转帐设备盘盈借:待处理财产损失贷:待摊投资/设备盘亏及毁损材料盘盈借:待处理财产损失贷:采购保管费2.清查中发现的器材盘亏和毁损1盘亏和毁损的设备按实际成本记帐借:待处理财产损失贷:库存设备2毁损设备的残料估价入帐借:库存材料贷:待处理财产损失3盘亏和毁损的材料借:待处理财产损失贷:库存材料4采用计划成本核算的,还应分摊应负担的成本差异实际成本小于计划成本的差异用红字登记借:待处理财产损失贷:材料成本差异5毁损材料的残料估价入帐借:库存材料贷:待处理财产损失6应由过失人负担赔偿的损失借:其他应收款贷:待处理财产损失7盘亏和毁损器材的净损失报经批准后转帐设备的净损失借:待摊投资/设备盘亏及毁损贷:待处理财产损失材料的净损失借:采购保管费贷:待处理财产损失8报经批准后转帐的器材非常损失借:待摊投资/其他待摊投资贷:待处理财产损失七超储积压物资的处理1.按照规定对外销售处理积压或不需用设备1发生亏损借:待摊投资/器材处理亏损银行存款贷:库存设备2发生盈余借:银行存款贷:待摊投资/器材处理亏损库存设备2.按照规定对外销售处理积压或不需用的材料1发生亏损借:待摊投资/器材处理亏损银行存款贷:库存材料材料成本差异2发生盈余借:银行存款贷:待摊投资/器材处理亏损库存材料材料成本差异三、固定资产的核算一固定资产的增加1.用基建投资购建完成的自用固定资产借:交付使用资产贷:建筑安装投资借款设备投资其他投资等同时,借:固定资产贷:交付使用资产2.用留成收入购建完成的固定资产借:固定资产贷:银行存款3.有偿调入固定资产借:固定资产原值贷:银行存款调拨价累计折价差价4.无偿调入的固定资产1未使用过的固定资产按原值入帐借:固定资产贷:上级拨入资金2使用过的固定资产按调出单位的帐面原值和已提折旧入帐借:固定资产原值贷:上级拨入资金净值累计折旧已提折旧5.盘盈固定资产1按重置价值和估计折旧入帐借:固定资产重置价值贷:待处理财产损失重置价值减估计折旧累计折旧估计折旧2按规定程序报经批准后借:待处理财产损失贷:待摊投资/固定资产损失二固定资产的减少1.调出的固定资产1转销帐面原值和已提折旧借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产2支付拆除费用借:固定资产清理贷:银行存款3清理完毕转销固定资产清理无偿调出借:上级拨入资金留成收入贷:固定资产清理有偿调出,收回固定资产价款借:银行存款等贷:固定资产清理将固定资产清理帐户的余额进行结转收入大于支出借:固定资产清理贷:待摊投资/固定资产损失支出大于收入借:待摊投资/固定资产损失贷:固定资产清理2.盘亏的固定资产1将盘亏的固定资产转待处理财产损失借:待处理财产损失累计折旧贷:固定资产2报经批准后转入待摊投资借:待摊投资/固定资产损失贷:待处理财产损失3.毁损和报废的固定资产1转入清理借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产2发生清理费用借:固定资产清理贷:银行存款3收回固定资产价款,收回残料的价值或变卖残值所得收入借:银行存款库存材料贷:固定资产清理4应由保险公司、单位或过失人承担赔偿的损失借:其他应收款应付器材款银行存款贷:固定资产清理5清理完毕结转固定资产清理帐户的余额如为借方余额借:待摊投资/固定资产损失贷:固定资产清理如有贷方余额借:固定资产清理贷:待摊投资/固定资产损失三固定资产的折旧按规定的折旧率提取折旧借:待摊投资/建设单位管理费采购保管费贷:累计折旧四、工资和工资附加费的核算一工资的支付和分配1.按规定手续向银行提取现金借:现金贷:限额存款银行存款基建投资借款2.支付职工工资借:应付工资贷:现金3.从应付工资中扣还或代扣各种款项借:应付工资贷:其他应收款其他应付款4.工资发放人员交回逾期未领取的工资借:现金贷:其他应付款5.月终将本月应付的工资进行分配借:采购保管费待摊投资/建设单位管理费建筑安装工程投资贷:应付工资二工资附加费的提取和分配1.月终,按工资总额和规定的比例提取本月职工福利费借:待摊投资/建设单位管理费等贷:应付福利费2.已成立工会的建设单位,每月根据工资总额和规定比例,计算或交纳工会经费借:采购保管费建筑安装工程投资待摊投资贷:限额存款银行存款基建投资借款其他应付款五、工程结算的核算1.尚未实行竣工结算办法的建设项目工程结算的核算1预付施工企业备料款借:预付备料款贷:限额存款银行存款基建投资借款2预付施工企业工程款借:预付工程款贷:限额存款银行存款基建投资借款3按照施工企业提出的“工程价款结算帐单”将应付工程款登记入帐,并扣回预付的备料款和工程款借:建筑安装工程投资贷:预付备料款预付工程款应付工程款4将施工企业列入工程价款结算帐单内随同工程价款一并结算的施工机构转移费、临时设施费登记入帐借:待摊投资贷:应付工程款5支付应付工程款借:应付工程款贷:限额存款银行存款基建投资借款2.实行竣工结算办法的建设项目工程结算的核算1结算工程价款借:建筑安装工程投资贷:应付工程款2对于随同工程款一并承付的临时设施包干费和施工机构转移费借:待摊投资贷:应付工程款3支付工程款和随同工程价款一并结算的各项支出借:应付工程款贷:限额存款银行存款基建投资借款4拨给承包单位的工程用材料抵减的应付工程款结算价格大于计划成本或实际成本的差额借:应付工程款贷:库存材料建筑安装工程投资结算价格小于计划成本或实际成本的差额借:应付工程款建筑安装工程投资贷:库存材料5采用计划成本核算的,月末分配材料成本差异实际成本小于计划成本的差异用红字借:建筑安装工程投资贷:材料成本差异………。