可供出售金融资产债券，期末计量公允价值高于账面价值是和股权一样计入其他综合收益还是不做处理
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可供出售的金融资产和交易性金融资产的异同？按照最新的会计准则，金融资产应当在初始确认时划分为四小类：可供出售金融资产。不同性质的公司，这几类资产的构成比例是不同的。比如，工商银行的投资性资产中，主要以持有至到期投资为主，占到所有投资性资产的61.5%。中国平安的投资性资产中，除了交易性金融资产最少外，其他资产比较平均。格力电器作为一家制造业企业，金融资产更多是一些贷款及垫款，还有一些可供出售金融资产。二、交易性金融资产首先，我们来了解下什么叫「交易性金融资产」。实际上，金融性交易资产属于「以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产」这个大的范畴，为了表达方便，我还是以「交易性金融资产」代表这个大类。根据会计准则，要想被记为「交易性金融资产」，需要满足很多条件。不过，你不需要记太多内容，只要知道：如果公司把债券、股票、基金、权证等金融资产放进「交易性金融资产」科目，说明公司打算短期持有这些资产来获取差价，就可以了。交易性金融资产的一大特点就是：不需要计提折旧和减值，直接以持有期间的公允价值变动，作为该项资产的当期损益，进入利润表的「公允价值变动收益」科目，影响公司当期利润。比如，A公司买了1亿的股票，并记为「交易性金融资产」。由于大盘跌跌不休，到了年末，这些股票的市值只剩下5000万，那么在利润表的「公允价值变动收益」这里就会出现-5000万，同时资产负债表的「交易性金融资产」这个科目就只剩下5000万了。正因为「交易性金融资产」的这个特点，所以，交易性金融资产通常具有助涨助跌的作用。比如，对于一个市盈率为30倍的公司，如果交易性金融资产增加了1亿，那么市值就会相应地增加30亿；相反，就会减少30亿。最近，上海莱士发布一季报之后，让市场大跌眼镜，根据报表：公司于2019年一季度亏损了6.89亿元。亏损最主要的原因就是，一季度国内证券市场波动较大，导致公司风险投资产生较大损失，投资业务产生的公允价值变动损益为-8.98亿元。实际上，上海莱士一直都是炒股专业户。2019年报显示，当年的公允价值变动损益为8.65亿元，占利润总额比例为49.46%，也就是贡献了当年一半的利润。也许，正是这次尝到了甜头，所以公司愈发喜欢上了炒股票。
齐新玉2019-12-21 21:07:09
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我觉得要回答这个问题，首先应该先搞清楚交易性金融资产和可供出售金融资产这二者的区别。交易性金融资产，包括股票和债券，其实你就可以把他理解为是股票，持有它的目的就是为了在短期内卖个好价钱，赚取其间的差价，通过这种短期的交易所得到的收益，当然就把它计入到当期损益比较合理里面核算，因为毕竟所有者权益的变动不会影响到利润的核算，等什么时候卖出了取得收益了，再从所有者权益里面把投资所得转出到当期利润里面。不知道这样说会不会更好理解一些～。
赵音频2019-12-21 21:20:36
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这个问题非常有意义，以后这个问题将不是问题，至于为什么，我会放在后面说。首先，别急，你这个属于学习CPA过程常有的暂时智商障碍，被教材绕晕了而已。先回答你“为什么2019年12月31日的账面价值不是上个资产负债表日以违约概率加权求和所得整个存续期预期信用损失净现值对金融工具进行确认减值，当然这个只是类比，坏账准备一般只是按期限不同坏账比例不同，而这个应该比坏账准备要复杂得多。很明显，随着我国社会主义市场经济的飞速发展和金融市场日趋发达与完善，会计与金融的结合得会越来越紧密，中国会计准则与国际会计准则，不管是理念还是实操，趋同的脚步都越来越快了。所以我最近准备开个LIVE，把注会中与金融比较相关的几个章节结合自己的实际工作经验拿出来通俗易懂的讲一讲，让大家能更直观地理解和学习相关概念。最后感叹一下青春易逝。十年前刚开始学习注会的时候，老师就说你们现在学了06新准则，未来几十年内注会的原理和核心思想都不会大变，像06年新准则出来后天翻地覆的改变导致很多老会计要重新学习，那是很痛苦的，你们不会有这样的风险，小修小补就行了。的确，我其实已经离开审计行业很多年，即便每年准则都有这样那样的修订，但因为理解和吃透了06新准则的原理和思想，让我现在还可以随时捡起来答注会的题，还能犹如朝花夕拾般回忆起当年大学时同学们在图书馆啃CPA的纯真与美好。而金融资产中的几个科目：交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资还有公允价值的概念都是在06年伴随着新准则的推出而正式登上历史舞台的，如今这几个陪伴了大家十几年的科目即将完成自己的历史使命被新的科目所取代，想想还是有点小伤感的。
边华涛2019-12-21 21:02:16
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题主说的是三无投资，无控制，无重大影响公允价值不能可靠计量的金融资产，老准则是划分为长期股权投资的现在划分到可供出售金融资产。公允价值不能可靠计量当然不能以公允价值进行后续计量，但是需要进行减值测试，需要注意的是，此类可供出售金融资产一经减值不可转回。
黄益泉2019-12-21 20:57:37