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问答详情
老师,可供出售债券工具是货币性资产吗?
边喜龙
2019-12-21 20:03:00
推荐回答
可供出售金融资产比较特殊,在不同准则中划分不一样,您按照各自规定处理即可,对于可供出售金融资产而言,在外币报表折算章节若为可供出售债券工具,即为货币性项目;若为可供出售权益工具,即为非货币性项目。在非货币性资产交换章节,它们均为非货币性资产。
赵香粉
2019-12-21 20:06:26
提示您:回答为网友贡献,仅供参考。
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其他回答
借:可供出售金融资产-成本贷:主营业务收入应交税费-应交增值税借:主营业务成本贷:库存商品。
黄盛沛
2019-12-21 23:54:56
140:6,票面利率6%,确认为可供出售金融资产:可供出售金融资产:借,面值1000万美元:12月12日,期末因汇率变动而产生的汇兑差额,从二级市场中以每股3美元的价格,计入“财务费用”:6,这种情况下:可供出售金融资产—成本10贷.83元人民币:应收利410,计入“其他综合收益”。
黄睿刚
2019-12-21 20:55:13
好像交易性金融资产是非货币性项目。也不是所有可供都是非货币性,可供出售金融资产债券类就是货币性,同持有至到期投资是货币性项目,因为未来金额是可以确定的。不知道对不对。
连俊廉
2019-12-21 20:37:52
非货币性资产是指除货币性资产以外的资产,货币性资产是指货币资金和将以固定或可确定金额收取的资产。而可供出售金融资产是属于不可以固定或可确定金额回收的资产,因此是非货币性资产。非货币性资产,指货币性资产以外的资产,包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产有别于货币性资产的最基本特征是,其在将来为企业带来的经济利益,即货币金额是不固定的或不可确定的。扩展资料可供出售金融资产发生的减值损失,应计入当期损益;如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产,则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息,应当计入当期损益;可出售权益工具投资的现金股利,应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。处置可供出售金融资产时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资损益;同时,将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资损益。可供出售金融资产。
童蟾素
2019-12-21 20:20:16
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相关问答
注册会计师可供出售金融资产债券类一道例题,是不是有误?请大神解答。
可供出售金融资产的权益类投资和债务类投资在会计上处理的区别是:1、会计科目不同。使用不同的二级科目。2、计息方式不同。一般债务类的有固定利息,债券类的没有固定利息扩展阅读:1、权益性投资是指为获取其他企业的权益或净资产所进行的投资。债务人如果以长期投资清偿债务,则以长期投资清偿债务的,债务人应按债务账面价值转销债务,按长期投资的账面价值结转投资,将债务账面价值扣除投资账面价值和相关费用等之后的差额确认为当期损失或资本公积。可供出售金融资产是期末按照公允价值计量,所以资产负债表日可供出售金融资产列示的就是该可供金融资产的在资产负债表日的公允价值也就是账面价值。2、可供出售金融资产债务类一般是指债券,期末要按照实际利率确认利息,最后确认其期末摊余成本,再看摊余成本与公允价值比较,如果摊余成本与公允价值一致,那么资产负债表日列示的就是公允价值,也是摊余成本‘了、;倘若不一致,也要根据公允价值,确认公允价值变动,计入资本公积,所以,在资产负债表日列示的,仍然是公允价值,也是该资产的账面价值,但是不一定就是其摊余成本。取得可供出售金融资产时如果是股权投资则分录如下:借:可供出售金融资产--成本买价-已宣告未发放的股利+交易费用贷:银行存款如果是债券投资则此分录调整如下:借:可供出售金融资产--成本面值借:可供出售金融资产--应计利息借:可供出售金融资产--利息调整溢价时借:应收利息贷:银行存款贷:可供出售金融资产--利息调整折价时。
为什么要区分持有至到期投资和可供出售金融资产的债务工具?
一、交易性金融资产:满足以下条件之一的,应划分为交易性金融资产:1、取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售;2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;3、属于衍生工具,比如国债期货、远期合同、股指期货等,其公允价值变动大于零时,应将其相关变动金额确认为交易性金融资产,同时计入当期损益。交易性金融资产的初始计量:入账成本=买价-已经宣告未发放的股利:借:可供出售金融资产-公允价值变动贷:资本公积-其他资本公积。
可供出售债务工具可以通过损益转回.债务工具是债券等类.可供出售权益工具不得通过损益转回.权益工具
1、通过损益转回,意思是说转回的时候,通过的科目是损益类的科目,会影响当期的利润;通过资本公积转回,意思是说转回的时候通过的科目是资本公积,这个属于权益类科目,直接影响所有者权益,但是不影响当期的利润。分录就是按照上面的计提分录做相反分录。可以看出债券类转回,通过的还是资产减值损失,这个属于损益类科目,转回损失,会使当期的利润增加;而权益类转回是通过资本公积科目,这个科目不影响当期利润,直接影响所有者权益。2、发行债券,需要在还本付息,实质是向债权人借钱,对公司而言,形成的是一项负债,不会改变公司的股东结构,不会影响企业的实际控制权。但是发行股票,股票所有人实际上成为公司的股东,虽然发行股票也使公司取得了资金,但是却是会改变公司的股东结构,甚至影响公司的实际控制权,所以是属于权益工具。
可供出售权益工具和债券工具
权益工具是公司融资过程中形成的一种股权工具。1、在公司扣除债务后的资产中拥有剩余索取权的合约。如果该合约条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务;没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务,则该工具属于权益工具。2、权益工具的发行人有义务根据公司的盈利状况向资产的持有者支付红利。权益工具发行的形式有公开募集和私募。前者需要具备特定交易市场的条件,如财务状况、公司治理、产业前景等,需要专业机构来帮助实施。后者是对特定人员或机构发行,不需要向社会公开有关的信息。扩展资料:企业在确认权益工具时,应注意一下以下方面:1、某项合同是一项权益工具并不仅仅是因为它可能导致企业获得或交付企业自身的权益工具。企业可能拥有获取或交付一定数量的自身股份或其他变动的合同权益或合同义务,其中可获取或许交付的自身股份或其他变动的权益工具的数量是通过使这些股份或其他权益工具的公允价值恰好等于合同权利或合同义务的金额来确定的。该合同权利或合同义务的金额可以是固定的,也可以完全或部分的基于出企业自身权益工具的市场价格以外的变量的变化而变化。2、交付于100盎司黄金等值的企业自身权益工具的合同。即使企业必须通过或可以通过交付自身权益工具来结算这一合同,该合同应属于金融负债。权益工具。
可供出售金融资产为债券要注意什么?
可供出售金融资产会计处理原则:1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本,并以公允价值口径进行后续计量。2、公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,应当直接计入所有者权益。4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息,应当计入当期损益投资收益等;可供出售权益工具投资的现金股利,应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益投资收益等。扩展资料:可供出售金融资产的一般会计分录:取得可供出售金融资产时如果是股权投资则分录如下:借:可供出售金融资产--成本买价-已宣告未发放的股利+交易费用贷:银行存款企业在对可供出售金融资产进行会计处理时,还应注意以下方面:企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当计入投资收益。可供出售金融资产。
购买国债有风险吗?
国债的发行主体是国家,所以一般来说信用度会比较高,风险较小,但也还是会有风险的。
可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入的科目是
这里是需要分情况进行处理的。外币可供出售金融资产的汇兑损益扩展资料:“可供出售金融资产”会计核算:一、日常核算科目本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。二、可供出售金融资产的主要账务处理可供出售金融资产的会计处理,与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处,但也有不同。具体而言:⑴初始确认时,都应按公允价值计量,但对于可供出售金融资产,相关交易费用应计入初始入账金额;⑵资产负债表日,都应按公允价值计量,但对于可供出售金融资产,公允价值变动不是计入当期损益,而通常应计入其他综合收益。可供出售金融资产。
长期债券投资与可供出售金融资产此具体账务处理的例题
可供出售金融资产的一种。在金融市场发达的国家和地区,债券可以上市流通。人们对债券不恰当的投机行为,例如无货沽空,可导致金融市场的动荡。在中国,比较典型的政府债券是国库券。
资产负债表日,可供出售金融资产应按照可供出售债券的计算确定的应收未收的利息。
可供出售金融资产的一般会计分录:1、取得可供出售金融资产时如果是股权投资则分录如下:借:可供出售金融资产--成本买价-已宣告未发放的股利+交易费用贷:银行存款如果是债券投资则此分录调整如下:借:可供出售金融资产--成本面值--应计利息--利息调整溢价时应收利息贷:银行存款可供出售金融资产--利息调整折价时2、可供出售债券的利息计提同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为"可供出售金融资产"。3、资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:1如果是股权投资期末公允价值高于此时的账面价值时:借:可供出售金融资产--公允价值变动贷:其他综合收益期末公允价值低于此时的账面价值时:反之即可。2如果是债券投资①期末公允价值高于摊余成本时借:可供出售金融资产--其他综合收益贷:其他综合收益如果是低于则反之。②需特别注意的是,此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算,即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。4、可供出售金融资产减值的一般处理借:资产减值损失贷:其他综合收益可供出售金融资产--减值准备反冲时:借:可供出售金融资产--减值准备贷:资产减值损失如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资:借:可供出售金融资产--减值准备贷:其他综合收益5、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时见金融资产重分类的讲解6、出售可供出售金融资产时1如果是债券投资借:银行存款其他综合收益持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方贷:可供出售金融资产--成本--公允价值变动持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方--利息调整--应计利息投资收益倒挤额,可能借方也可能贷方。2如果是股权投资借:银行存款其他综合收益持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方贷:可供出售金融资产--成本--公允价值变动持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方投资收益倒挤额,可能借方也可能贷方。
在计算可供出售金融资产债券时出售的投资收益是用净售价购买时的价值吗?
是说可供出售金融资产公允价值的变动是不影响摊余成本的计算的。可供出售金融资产的期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-本期支付的利息。是跟公允价值变动无关。可供出售金融资产的会计处理可供出售金融资产取得发生的交易费用应当计入初始入账金额,可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入所有者权益其他综合收益)。可供出售外币股权投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益计入所有者权益其他综合收益等。扩展资料资产负债表日公允价值正常变动1、公允价值上升借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:其他综合收益2、公允价值下降借:其他综合收益贷:可供出售金融资产——公允价值变动在资产负债表日,除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产,若有客观证据表明该资产发生减值的,应当确认减值损失,计提减值准备。可供出售金融资产。
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