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• 企业取得的持有至到期投资，按其面值：借记：持有至到期投资——成本所包含的未领取的利息借：应收利息按支付金额贷：银行存款持有至到期投资应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。同时，持有至到期投资在持有和出售上有不同的会计分录过程。一、持有至到期投资转换的会计分录过程： 借：可供出售金融资产重分类日公允价值 借：持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资 贷：资本公积——其他资本公积差额，也可能在借方二、企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资—成本面值，应收利息已到付息期但尚未领取的利息，持有至到期投资—利息调整倒挤差额，也可能在贷方贷：银行存款等，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。持有至到期投资。
  赵颖莉2019-12-21 21:20:41
• 一企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资——成本面值应收利息实际支付的款项中包含的利息持有至到期投资——利息调整差额，也可能在贷方贷：银行存款等二将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产重分类日公允价值持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资资本公积——其他资本公积差额，也可能在借方扩展资料:持有至到期投资的特征到期日固定、回收金额固定或可确定:例如，符合持有至到期投资条件的债券投资，其到期日固定、利息和本金金额固定或可确定。而购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。2.有明确意图持有至到期:存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期：其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。持有至到期投资。
  齐方明2019-12-21 21:07:15
• 1、持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。2、持有至到期投资有三个明细科目：“成本”、“利息调整”、“应计利息”。成本”明细科目仅反映债券的面值，“应计利息”明细科目在核算到期一次还本付息债券时才用。一企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资——成本面值应收利息已到付息期但尚未领取的利息持有至到期投资——利息调整倒挤差额，也可能在贷方贷：银行存款等注意：交易费用计入“利息调整”。二资产负债表日计算利息具体会计分录：借：应收利息分期付息债券，票面利率×面值或持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券，票面利率×面值贷：投资收益实际利息收入，期初摊余成本×实际利率持有至到期投资——利息调整差额，可能在借方注意：1.利息调整摊销金额一般是通过投资收益与应收利息或应计利息倒挤得到的。2.如果是到期一次还本付息债券，按票面利率与面值计算的利息计入应计利息，在计算期末摊余成本时，不需要减去计入应计利息的金额。因为应计利息属于持有至到期投资的明细科目，在持有期间不产生现金流量。期末摊余成本的一般计算公式如下：期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失=期末摊余成本×实际利率=债券面值×票面利率三出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资成本、利息调整明细科目余额投资收益差额，也可能在借方。
  龙安顺2019-12-21 21:02:23
• 持有至到期投资的利息调整采用实际利率法摊销对于初学者来说是比较陌生的，对于投资者而言，债券未来现金流量的现值，即期初摊余成本；对于债券发行方而言，期初摊余成本意味着自己实际承担着多少债务。对于双方来说，实际利率和票面利率不一致时，表面上的现金流入或流出，即根据票面利率计算的应收利息或应付利息，本身并不是双方实际得到的收益或承担的费用，而实际利率法摊销正好解决了这个问题。实际利率法下根据期初摊余成本乘以实际利率得出的金额即为债务人应该确认的财务费用，同样，它也是投资者应该确认的投资收益。在债券市场上，这个投资收益是要形成债券的公允价值的，也就是债券必需要反应投资者应得的报酬率，因此实际利率计算的投资收益增加了持有至到期投资的摊余成本；票面利率计算的应收利息形成了现金流入，那么对于债券来说就是公允价值的下降，这个下降同时也反应了投资者的风险要求，现金流入等量的降低了持有至到期投资公允价值。另外如果债券发生了减值损失，说明债券的摊余成本大于其公允价值，此时要将持有至到期投资的摊余成本减至公允价值的水平。综上，因此期末的摊余成本＝期初摊余成本+实际利息×实际利率。这很好理解，长期应付款和长期应收款的余额理解为本利和，而未确认融资费用和未实现融资收益理解为利息，所以用“长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额”或“长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额”就是本金的期初余额，然后用本金×实际利率，就是当期应该摊销的利息。因此，从本质上说，实际利率法的摊销原理是相通的，掌握了持有至到期投资实际利率法的摊销处理，之后的贷款、应付债券、融资租赁、具有融资性质的分期购买或销售商品涉及到的实际利率法的摊销处理就迎刃而解了。
  齐文涛2019-12-21 20:57:44