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• 符合性测试与实质性测试的区别主要有以下6点：1）测试目的不同：前者是为确定实质性测试性质，范围，时间；后者是为了对被审核单位内控制度发表审核意见。2）测试范围不同，前者只对拟信赖的内控进行测试；后者视委托目的而定。3）测试依据不同，前者依据《独立审计准则》；后者依据《内部控制审核指导意见》。4）测试时间不同，前者和报表审计期间相同；后者视委托目的而定。5）测试结果不同，前者形成审计工作底稿；后者形成内部控制审核报告。6）内部控制审核要求被审核单位提供有关内控情况的书面声明，而符合性测试不需要。符合性测试与实质性测试之比较表区别点符合性测试实质性测试1、测试对象内部控制会计数据2、测试目的确定内部控制的设计和执行是否有效确定会计报表项目认定的公允性3、程序性质询问、观察、检查、重新执行观察、检查、监盘、查询及函证、分析性复核、计算等4、测试时间期中、期末为主期末、期后为主5、实施要求选择进行必须进行6、证据类别间接证据直接证据7、程序种类同步、额外、计划符合性测试三种余额、交易、分析性测试三种8、计量性质偏差率错报金额9、测试风险控制风险检查风险10、抽样类型属性抽样变量抽样。
  黄知坤2019-12-21 20:58:25