可供出售债券是银行账户还是交易账户

黄真嘉 2019-12-21 20:26:00

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在购买债券时,价款中包括到期未支付的利息时是计入应收股利。所以收到利息的时候再贷应收股利。以后年度收到的利息就贷投资收益了。所以是两种可能性。第一种情况:借:交易性金融资产应收利息贷:银行存款借:银行存款贷:应收利息第二种情况:借:银行存款贷:投资收益。
米如何2019-12-21 23:55:54

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  • 1交易性金融资产和可供出售金融资产的相同点资产减值损失处理方面不同的原因。交易性金融资产的公允价值变动直接计入了当期损益,主要是因为持有期限短,不涉及到减值测试和实际利率摊销问题,而且交易性金融资产正常的价值波动已经直接计入了当期损益,计提减值准备也是计入当期损益,因此二者造成的结果一样,不需计提减值准备;而可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌,应当将原计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失,一并转出计入当期损益,主要是因为可供出售金融资产在持有期间的公允价值变动是计入“资本公积—其他资本公积”的,影响的是权益而不是损益,而资产减值的话是会对当期利润造成影响的。从以上的分析我们不难看出,金融资产在进行核算的过程中的共同点主要表现在反映它们投资获益的共同特性上,而它们之间的不同点出现的最本质的原因在于企业持有资产的意图和期限不同。
    龚宇辉2019-12-21 21:20:05
  • 一、按新的账面价值来算这个利息的,实际利息就是票面利率来乘票面金额,名意利息就是摊余成本乘利率。二、供出售金融资产公允价值变动后实际利息按如下方法计算:1、当公允价值变动时,不需要调整摊余成本,还是按没有发生公允价值变动时该怎么计算投资收益就怎么算;2、当发生减值时,是以减值后的价值也可以说是摊余成本*原实际利率计算投资收益。这样产生的利息调整是因为按面值计算的应收利息和按减值后的价值*原实际利率计算投资收益的差,该利息调整在后期处置该项投资时一并转出。三、公允价值上升借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:其他综合收益——其他资本公积四、公允价值下降借:其他综合收益——其他资本公积贷:可供出售金融资产——公允价值变动扩展资料:“可供出售金融资产”会计核算:一、日常核算科目本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。二、可供出售金融资产的主要账务处理可供出售金融资产的会计处理,与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处,但也有不同。具体而言:⑴初始确认时,都应按公允价值计量,但对于可供出售金融资产,相关交易费用应计入初始入账金额;⑵资产负债表日,都应按公允价值计量,但对于可供出售金融资产,公允价值变动不是计入当期损益,而通常应计入其他综合收益。可供出售金融资产。
    齐新玉2019-12-21 21:01:39
  • 出售可供出售金融资产时:。扩展资料企业在对可供出售金融资产进行会计处理时,还应注意以下方面:1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当计入投资收益。资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入其他综合收益。2、可供出售金融资产发生的减值损失,应计入当期损益;如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产,则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息,应当计入当期损益;可出售权益工具投资的现金股利,应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。3、处置可供出售金融资产时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资损益;同时,将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资损益。可供出售金融资产。
    米国顺2019-12-21 20:56:57
  • 公允价值变动会计分录怎么做公允价值变动损益和投资收益都属于损益类账户,借方记减少,贷方记增加比如如果金融资产升值借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益公允价值变动损益在金融资产处置或减值时,必须转入投资收益借:公允价值变动损益贷:投资收益案例:可供出售金融资产公允价值变动,怎么做会计分录?1、可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额:借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:其他综合收益2、公允价值低于其账面余额的差额的:借:其他综合收益贷:可供出售金融资产——公允价值变动《企业会计准则第39号——公允价值计量》准则规定,年末如果无法获得被投资公司股份的公开市场报价,可以采用市场乘数法确定其公允价值。3、可供出售金融资产的处置时:借:银行存款交易性金融资产公允价值变动的会计分录怎么做?购进交易性金融资产时:借:交易性金融资产-成本投资收益贷:银行存款上涨时借:交易性金融资产-公允价值变动贷:公允价值变动损益下跌时借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产-公允价值变动出售时交易性金融资产-公允价值变动余额为借方时,转为贷方;余额为贷方时,转为借方公允价值变动损益余额为借方时,转为贷方;余额为贷方时,转为借方借:银行存款交易性金融资产-公允价值变动贷:交易性金融资产-成本投资收盗同时借:投资收盗贷:公允价值变动损益公允价值变动会计分录怎么做为会计学堂整理,不是所有的会计都是学院派,能够从基层做起,积累经验,学习理论也是一种途径,选择好的平台对于大家的学习很重要。
    黄益溢2019-12-21 20:39:48

相关问答

质押式回购是交易双方以债券为权利质押所进行的短期资金融通业务。在质押式回购交易中,资金融入方融入资金的同时,双方约定在将来某一日期由正回购方向逆回购方返还本金和按约定回购利率计算的利息,逆回购方向正回购方返还原出质债券。在质押式回购在交易过程中所有权不发生转移,该券一般由第三方托管机构进行冻结托管,并在到期时予以解冻。债券借贷是指债券融入方以一定数量的债券为质物,从债券融出方借入标的债券,同时约定在未来某一日期归还所借入标的债券,并由债券融出方返还相应质物的债券融通行为。目前,债券借贷已成为国际债券市场广泛使用的重要工具之一。二者之间在投资风险方面存在区别在回购交易成交的时候就已经约定好交易期限交易期限以债券回购的交易代码区分和交易利率交易行情中所示的价格实际为利率。并不是证券公司为投资者提供债券质押,准确来说是市场上某债券持有者以其手上持有的债券作为质押,向市场其他资金持有者借钱融资。对于证券交易所的债券质押式回购来说是无风险的,若正回购方到期违约时,是由中登公司即证券交易的交易清算机构垫付相关本金和利息给逆回购方,然后对正回购违约者进行限制交易,在违约后的一定时限内未能偿还款项时,中登公司有权处置其所质押的债券,若处置后的款项不足,中登公司还有权处置该正回购违约者证券帐户内其他证券,还有在正回购违约时,中登公司可以对正回购违约者所在的证券公司作出相应的处罚。
请和当时接管的大通证券联系看看2002年9月7日,中国证监会一纸批文,明晰了风传甚多的大连证券的最终命运——停业整顿。事实上,这家成立了14年之久的大连地区最大的证券公司,很有可能就此消失。继鞍山证券被撤销后不足一个月,大连证券分崩离析,这在很大程度上反映了中国券商在特定历史发展阶段所面临的普遍问题:管理不善、违规违法经营、巨额财务黑洞,教训不能不说是极其深刻而惨痛。周刊记者在大连,目睹了大连证券悲痛的“最后时刻”工作组进驻总部被接管9月7日,星期六。大连人尽情享受着这个海滨城市独有的秋色,而大连市人寿大厦三层多功能厅里,气氛凝重得连呼吸都觉得是个负担。下午2时,中国证监会会同辽宁省及大连市人民政府组成的大连证券停业整顿工作组,在这里召开了大连证券全体员工参加的特殊大会,宣布大连证券停业整顿的决定。这项决定就是两天后人们透过媒体看到的证监会公告:“鉴于大连证券有限责任公司严重违规经营,为了维护证券市场及金融秩序稳定,保护投资者和债权人的合法权益,中国证券监督管理委员会根据《中华人民共和国证券法》和国家有关规定,决定会同辽宁省及大连市人民政府成立停业整顿工作组,自即日起对该公司实施停业整顿。停业整顿期间,该公司下属的证券营业部由大通证券股份有限公司托管,继续经营。该公司自然人债务登记确认后的合法本金及合法利息依法予以偿付,具体办法由大连证券有限责任公司停业整顿工作组另行公告。参加大连会议的负责人来自各主管部门:中国证监会机构部副主任长李正强、辽宁省金融工作办公室主任葛乐夫、大连市主管财政金融的副市长戴玉林、证监会驻大连市特派办副主任张继东、大连证券现任董事长郭丹及大通证券董事长张凯华。而大连市公安局徐卫处长的参会则表明工作组对会场内外的安全与秩序的高度重视。停业整顿工作组由综合组、财务组、资产负债组、法律组、托管协调组、债权登记协调组六部分构成。作为停业整顿工作组的组长,李正强在会上首先宣读了《中国证监会关于对大连证券有限责任公司实施停业整顿的决定》和《中国证监会关于指定大通证券股份有限责任公司托管大连证券有限责任公司的所属证券营业部的通知》。随后,李正强特别强调了工作组的工作原则:维护社会稳定,防范化减金融风险。负责业务托管的大通证券董事长张凯华也在会上讲了话。据张凯华介绍,大通证券对参与托管工作的人员已经进行了培训,并且一部分工作人员已经派往各地营业部,另一部分人员将在9月4日傍晚前到位,执行对大连证券在全国各地证券营业部的全面托管工作。据了解,根据具体情况的不同,大通证券向每个大连证券营业部派去两至三名工作人员,托管期间,所有决定须由大通与大连证券双方负责人共同签字才能生效。大连证券公司董事长郭丹发言时眼里含着泪水。郭丹表态说,一定做好配合工作。颤抖的声音显示了这位女士此刻心境一定不平静。最后,停业整顿工作组副组长、证监会驻大连特派办副主任张继东宣布工作组的工作纪律,提出了三点具体的要求:正确对待停业整顿工作、遵守各项规章制度、增强法制观念。并要求大连证券的高管人员、部门负责人以及每一位员工不离职、不离岗、不离境,在一般情况下不得离开大连。还特别要求在停业整顿期间,不听信谣言、不传谣,一切以稳定债民、稳定股民、稳定员工为重。会后,停业整顿工作组中的六个小组组长与大连证券公司的高管人员及部门负责人员、大连辖内的四个营业部负责人员分别见面,接管工作紧张而有序地展开了。局势控制有秩股民情绪稳定9月9日,星期一,这一天是大通证券正式托管大连证券的第一个工作日,也是大通证券正式成立一周年的第一个工作日。一大早,记者来到了位于大连市沙河口区中山路721号的大连证券营业部。与前几个交易日不同的是,营业部的门口张贴了证监会、工作组的公告及大连市公安局的公告。营业部原来保安人员所坐的位置上,换成了四名公安人员,保安人员则在大厅里来回走动。大厅北侧,设立了债权登记咨询处。大厅里还散坐着一些手拿小公文包、神情严肃的人,记者认出,有些人是参加了9月7日接管会议的工作人员;还有一些身着便装的人手里拿着公安人员常用的对讲机。显然,营业部里加强了警戒。在现场,五位工作人员正在向客户发放债权登记指导和大连市内四个债权登记点的详细说明书,并不时地向前去咨询的顾客解疑释惑。上前询问的人大多五六十岁,有的人听说和股票没有关系就走开了,有的人因为买了债券,拿着那两页登记纸忧心忡忡地审视着。由于传言大连证券所出的问题主要是债券,所以记者现场采访了几位买了债券的客户。据他们讲,由于利率很高,所以决定买债券。由于买的人多,还挺不好买的呢,低于10万元还不卖呢,得找认识人才能买着。有投资者这样告诉记者:“因为当时说买的是国债,根本没想到还能出问题。也有投资者糊里糊涂地说:“当时也不知道是什么债,管它呢,反正利率挺高的,就买呗。投资者目前普遍关心的问题是本息能否收回,大厅里负责债权登记咨询的人员不断向客户解释,为了保证可以兑付债权人的本息,人民银行已经准备了14亿元的资金,本息一定能保证,不会有问题。其中咨询处的一位40岁左右的工作人员,看上去与那里的客户很熟,试图安慰一位客户:“俺知道你买的多,没事儿,本儿肯定能还。客户说:“当时,还是托你才买上的呢。是呀,大证从1993年开始卖国债,从来没出过什么事儿,要不是原来老总有问题,哪儿能呢。那客户不依不饶地追问:“那你买了吗?”这位工作人员低下头,扶了扶眼镜说:“没买,俺没有钱。大约9:30左右,营业部开始有班车发往市内各债权登记点。记者随后来到了位于大连市中山区昆明街的大连市招商银行相关,行情友好支行。据该支行的一位工作人员介绍,这里是大连证券在大连市内最大的一个债权登记点。银行的工作气氛一如往常,只是门外多了两把太阳伞,伞下坐了几位公安人员。记者刚走近银行的大门,一位女民警走上前来,询问是否是来办理债权登记的。大厅里原来办理业务的九个窗口只留下两个办理常规业务,其余的都临时改成了债权登记窗口,记者只见到一两个人在办理债权登记。据该支行的一位负责人员介绍,到中午11:00止,共有20多个客户前来办理债权登记。由于有规定,这位负责人不再多说一句话。当天下午,记者又来到了位于大连人寿大厦25层的大连证券总部。前台的工作人员已经到位,楼层各部门的指示牌已被证监会的公告所覆盖,看起来工作秩序有所改善。此前,也就是证监会前往宣布停业整顿决定之前,记者曾多次前往大连证券了解情况,尽管内部人员个个口风都很紧,什么问题都不回答,甚至连大连证券的注册时间都不肯讲,但从当时进出大连证券的容易程度及办公室敞开着的门,还是能显现出些许混乱的态势。不难想象,当公司出现了这么大的事儿,又不了解具体情况,何去何从无从知晓,谁人能不心慌意乱呢。董事长被拘押谜团有待破解大连证券是大连地区成立最早的一家券商,也是大连地区惟一一家具有主承销资格的专业证券公司,曾是东北地区最大的跨地区券商之一。为什么在历经了14年的时间走到了今天顷刻倒塌的地步呢?这不得不提到大连证券的前任董事长兼总经理石雪。石雪于1996年大连证券增资扩股时上任,于2002年春节后离任。接替石雪的两位女士,董事长是郭丹、总经理为吕佳。对于石雪的去向,大连证券仅在2002年9月3日内部文件称,原公司董事长兼总经理石雪因涉嫌参与违规经营已经被捕。至于具体案情,有关人员讳莫如深;证监会的公告也只字未提大连证券及石雪本人涉嫌违规经营的任何细节。此前,市场传闻颇多,记者多方了解,试图理出个头绪来,但由于知情人士及有关部门对案情“把关”太严,难以把其中的细节一一搞清,只能概括地描述出轮廓。据大连本地的业内人士分析,大连证券的问题在于发行假国债,这也是为什么前面一再提到的为客户办理债权登记事由。大连证券有承销国债的业务,但在正常销售国债的同时,又以委托代销国债的名义先后向客户发放了大量的凭证式假国债,即大连证券根本没有那么多可承销的国债,但仍以这个名义向客户发放凭证用以骗取资金。同时,由于大连证券在投资与垫付款方面资金不能及时收回,进一步采用了发行新的假国债凭证偿还旧债的方式,在泥潭中越陷越深,欠债雪球越滚越大。据大连信义会计师事务所出据的大连证券2001年审计报告称,有4408万元以上逾期一年多的应收款没有收回。据有关人士推测,大连证券先后发行的假国债凭证估计达到4亿元左右,对外投资未能收回的款项约10亿元左右。此外,大连证券还涉嫌挪用客户保证金。大连证券的财务黑洞到底有多大,有待监管部门彻查。一位曾参与鞍山证券清算工作的业内人士分析,鞍山证券在清算组接管时,账面现金流只有300万元,也就意味着第二天将无法维持正常的交易,而大连证券的现金流状况可能会相对好一些。据大连证券某营业部的经理介绍,他们营业部的运营状况一直很好,在大连市的排名也是前几位的;如果不是高管层出了问题,是不会落到这个地步的。目前,当地对大连证券问题有着种种猜测,官方尚没有一个明确的说法。监管部门的一位官员说,为了不造成更大的损失,停业整顿工作必须尽快开始,所以只能是边整顿边清查,待所有疑点都查清后才能做出处理意见。案中案曝内幕拔萝卜带起泥2000年3月,有媒体刊登了海南省物资拍卖市场将于3月23日拍卖海南华银国际信托投资公司以有关单位名义持有的大连证券股权的公告。三天后,北京中天航业投资有限公司、东北财经大学、北京大金源有限责任公司等3家单位发表联合声明,称即将被拍卖的股权已被该3家单位受让,任何单位和个人对该项股权进行处置均是不合法的,并称将保留追究法律责任的权利。据悉,华银信托以有关单位名义所持的股权之所以被拍卖,是因为该公司将海南另两家债权人在其公司的存款,分别以第三人名义投入到大连证券公司即现在的大连证券作为华银信托投资入股的份额。法院认定,上述股权实为华银信托所有,为归还华银信托所欠债权人的债务,海南省中级人民法院才委托拍卖市场公开拍卖华银信托以大连造船厂名义持有的大连证券股权1600万股、以大连信托名义持有的大连证券股权1000万股、以大连港务局名义持有的大连证券股权1000万股。该法院强调,在对上述股权进行查封时,没有任何单位提出异议;法院派人到大连市工商局调查时,也没有看到以北京中天航业投资有限公司、东北财经大学、北京大金源有限责任公司名义拥有大连证券有限责任公司股权的注册登记,这三家单位对股权有争议未按法定程序以书面形式向法院提出而发表联合声明,是对法院判决的渺视。北京中天航业投资公司、东北财大和北京大金源声称,它们已分别于1998年3月10日、7月16日和1997年2月19日与大连造船厂、大连港务局和大连信托签订了股权转让协议,受让其持有的大连证券股权合计3600万股,故他们对此3600万股权享有无可争议的权利。大连造船厂也证实,华银信托确曾以该厂名义持有大连证券1600万股股权,且每次公司股东大会都是华银信托派人参加。但在两年前,华银信托已将此股权转让出去。东北财大则表示他们是从大连信托购得大连证券股权1000万股,而这1000万股是大连信托于1997年从华银信托受让过来的,但股东变更后未及时到当地工商局办理变更登记手续。就在股权拍卖前夕,海南中院暂时终止了拍卖,等待最高人民法院的裁决。事情并未就此结束,此案引起了有关部门的注意并发现,华银信托已成为大连证券的大股东,石雪本人则同时担任着大连证券的董事长兼总经理及华银信托的主要负责人。随着对华银信托案的深入调查,有关方面顺藤摸瓜,引出石雪及大连证券涉嫌违规经营案,石雪本人也因此锒铛入狱。某券商研究所一位不愿透露姓名的人士说,大连证券的某些违规行为,在过去的某些时候大量存在。像挪用客户保证金的问题,在客户保证金与券商自有资金账户没分开时经常发生,即使是现在也没有完全解决,并因此遗留了大量的财务黑洞。对大连证券的调查及处理看起来比较果断,种种迹象表明,证监会加大了这方面的查处力度。鞍山证券被“叫停”后,市场人士分析,为了表面的平静,有关方面可能对大连证券等查证基本属实的券商“缓期执行”。而大连证券问题的明朗化,显示出监管部门对清理券商陈年旧账和及时查处现时问题的决心。尽管此举可能会被某些人指责为加剧了市场信心的丧失,但更多的受访者认为,长痛不如短痛,处理得及时即可减少市场未来的不确定性,更可以有效地防范当事人出走及历史资料被销毁,更重要的,事后惩罚机制的有效建立,是市场发展的根本所在。相关背景大连证券有限责任公司,前身为大连证券公司,成立于1988年6月,注册资金1000万,是大连地区第一家专业性证券经营机构。1995年至1996年,根据国家有关政策,公司实施了脱钩改制和第一次增资扩股,资本金扩增至1亿元人民币,并更名为大连证券有限责任公司,总部设在大连。到停业整顿前,大连证券在全国共有22家营业部,并在北京、上海、深圳、沈阳四地设有区域管理总部。先后以股票主承销商、副主承销商的身份为50家企业成功完成股票发行承销任务。截至2001年,公司有员工453人,平均年龄31岁。据大连证券提供的统计数据,2000年实现证券交易额760.6亿元,手续费收入为2.38亿元。截至2000年年末,大连证券股民开户数为23.9万户,在深沪两市证券交易所综合排名分别是33位和39位。1996年至2001年,公司董事长兼总经理石雪。2001年至被接管,公司董事长郭丹,总经理吕佳。大通证券股份有限公司,成立于2001年9月8日,注册资本为11.8亿元人民币,是全国性综合类证券经营机构。大通证券是在大连市财政证券公司和大连华信信托公司基础上,吸收了大连市部分企业资金,增资扩股后重新设立的。目前在北京、上海、深圳、天津、成都、太原、杭州、大连等地设有20余家业务机构。目前是东北地区最大一家券商,现任董事长为张凯华。