某公司购入银行债券，划分为持有至到期投资，支付价款1000元含交易费用？
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09年1月2日购入分录：借：持有至到期投资-----面值1000应收利息50贷：银行存款1015.35持有至到期投资-----利息调整34.65期初摊余成本：1000-34.65=965.3509年12月31日：借：应收股利50持有至到期投资-----利息调整7.92贷：投资收益965.35*0.06=57.92期末摊余成本=965.35+7.92=973.272019年1月5日：借：银行存款50贷：应收股利502019年12月31日：借：应收股利50持有至到期投资-----利息调整8.34贷：投资收益973.27*0.06=58.34期末摊余成本=973.27+8.34=981.61账面成本=1000-34.65+7.92+8.34=981.61公允价值=910计提跌价准备：71.61借：资产跌价损失71.61贷：持有至到期投资跌价准备71.61此时账面价值=9102019年1月5日：借：银行存款50贷：应收股利502019年1月15日出售其20%，另80%转入可供出售金融资产。借：银行存款170投资收益12=910*.20%-170持有至到期投资-----利息调整34.65-7.92-8.34=18.39持有至到期投资减值准备71.61可供出售金融资产–公允价值,712资本公积——其他资本公积910*80%-712=16贷：持有至到期投资-----面值10002019年2月25日：借：银行存款720投资收益8贷：可供出售金融资产–公允价值,712资本公积——其他资本公积16。
辛国盛2019-12-21 21:18:50
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新企业会计准则规定，持有至到期投资在初始确认时，应当按照公允价值与相关交易费用之和作为初始入账金额，实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。持有至到期投资初始确认时，应当计算确认其实际利率，并在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短的期间内保持不变。同时，企业应在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计人投资收益。通常情况下，企业对该金融资产应该将其全部“持有至到期”，企业在持有期间将获得较为稳定的现金流入，但若合同中规定债券发行方在特定情况下将债权赎回时除外。2000年1月1日，甲公司支付价款1000元2004年12月31日收到本金时借：银行存款1250贷：持有至到期投资——成本1250。
赵香桂2019-12-21 23:55:06
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1）利息调整不单单是交易费用，主要是差额。借：持有至到期投资——成本1250贷投资收益118。
黄甘雨2019-12-21 20:55:30
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1、购入时，借：持有至到期投资-成本1000持有至到期投资-利息调整100贷：银行存款11002、2019年末处理，借：持有至到期投资-应计利息100贷：持有至到期投资—利息调整29.6投资收益70.43、出售80%，借：银行存款955贷：持有至到期投资-成本800持有至到期投资-利息调整56.32持有至到期投资-应计利息80投资收益18.684、重分类，借：可供出售金融资产-成本240贷：持有至到期投资-成本200持有至到期投资-利息调整14.08持有至到期投资-应计利息20资本公积-其他资本公积5.92。
窦进良2019-12-21 20:38:12
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你这本书不太对吧？我在学习07年CPA注会书里面写的是：“持有至到期投资”科目下设两个明细科目，“本金”及“利息调整”，没有你说的面值阿，而本金里就要计入手续费。例23—3甲公司属于工业企业，20×0年1月1日，支付价款l000万元含交易费用从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250万元，票面年利率4．72％，按年支付利息即每年利息为59万元，本金最后一次支付。====借：持有至到期投资一成本1250贷：银行存款1000持有至到期投资—利息调整250其他略。实际上，出题较严谨的题目是会把手续费的归属讲清楚的，比如上题的面值，如果单列出来的，加进去就行======================================新准则规定的是相关交易费用，指的是可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，但不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。所以说，我觉得要么你这个题目意思表达的后一种费用，所以它没有计算入内；除此之外，就是应该记入成本！btw：一般性的题目讲到这种费用应该会用“交易费用”“手续费”等明确字眼，否则容易引起歧义。
龙家衡2019-12-21 20:20:38