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可能在将来的某一时点转化成普通股,从而减少上市公司的每股收益。举个例子:某上市公司2019年归属于普通股股东的净利润为20000万元,期初发行在外普通股股数10000万股,年内普通股股数未发生变化。2019年1月1日,公司按面值发行20000万元的三年期可转换公司债券,债券每张面值100元,票面固定年利率为2%,利息自发放之日起每年支付一次,即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可以转换为公司股票。转股价格为每股10元,即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益,所得税税率为33%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成分上的分拆,且债券票面利率等于实际利率,2019年度每股收益计算如下:基本每股收益=20000/10000=2元假设转换所增加的净利润=20000×2%×/10000+2000=1.689元。
赵香枝2019-12-21 22:02:06
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