交易性金融资产出售后是不是要结转投资收益啊如果是的话要怎么结转呢.
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公允价值变动损益年末和出售都要结转。根据新会计准则的有关规定,交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值,与前次账面价值之间的差异,即公允价值变动金额需要计入当期损益。现在财政部、国家税务总局在通知中明确规定在计税时,持有期间的“公允价值变动损益”不予考虑,只有在实际处置时,所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额,可见交易性金融资产的计税基础仍为其历史成本。扩展资料"公允价值变动损益"用法如下:公允价值变动损益的主要账务处理资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”,“投资性房地产——公允价值变动”科目,贷记本科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。公允价值变动损益。
黄盛文2019-12-21 20:36:33
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交易性金融资产的主要账务处理:①、取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。②、持有期间,收到买价中包含的股利/利息借:银行存款,贷:应收股利/利息;确认持有期间享有的股利/利息,借记“应收股利/利息”,贷记“投资收益”,同时,借记“银行存款”,贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定债券利息收入。③、资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”,贷记“公允价值变动损益”;如果资产负债表日公允价值小于账面余额,则做相反分录。④、出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,,借记“银行存款”,贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”“投资收益”;同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失,借记或贷记“公允价值变动损益”,贷记或借记“投资收益”。交易性金融资产的核算分为:1、企业取得时:借:交易性金融资产-成本应收股利/利息股票和债券都属于交易性金融资产,他们的核算都是一致的。只是利息涉及到两个科目而已。那就是股票的利息计入“应收股利”,债券的利息计入“应收利息”。扩展资料交易性金融资产的界定:根据金融工具确认与计量会计准则的规定,金融资产或金融负债满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产或金融负债:1、取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票,可作为交易性金融资产。2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票,目的是短期获利,该组合股票应作为交易性金融资产。3、属于衍生工具。即一般情况下,购入的期货等衍生工具,应作为交易性金融资产,因为衍生工具的目的就是为了交易。但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外,因为它们不能随时交易。交易性金融资产。
米增强2019-12-21 20:18:35
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1、借:公允价值变动损益10万贷:交易性金融资产——公允价值变动10万2、借:银行存款110万交易性金融资产——公允价值变动10万贷:交易性金融资产——成本100万投资收益20万借:投资收益10万贷:公允价值变动损益10万交易性金融资产处置时,收到的对价与其账面价值的差额计入投资收益。同时,将以前累计的公允价值变动损益结转至投资收益。公允价值变动损益科目核算企业因交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额,贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。扩展资料:一、采用评估模型确定公允价值的条件IAS39使用指南提出了采用评估模型确定公允价值的条件:对资产或负债进行公平交易。公允价值既可以是基于事实性交易的真实市价,也可以是基于假设性交易的虚拟价格。公允价值。
黄盛昌2019-12-21 20:04:26
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这个例题说明是正确的。因为出售,所以将公允价值变动损益转入投资收益,但是请注意这个公允价值是以前年度已经结转的。我预计上面应该有个例子说2019年年末的公允价值上涨。在2019年时借:交易性金融资产13000贷:公允价值变动损益130002019年年末时:公允价值变动损益属于损益类,年末应转入“本年利润”即公允价值变动损益的余额=02019年出售时2个分录1个关于交易性金融资产的出售1个关于借:公允价值变动损益贷:投资收益2019年年末,需要结转2019年当年的收益当年收益共有两个科目:投资收益=贷13000-借8000=5000公允价值变动损益=借方13000这两个收益均需要转入“本年利润”所以有了最后个这个分录,此时公允价值变动损益的余额=0。
符腾丹2019-12-21 19:54:36
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2019.4.1购入时:借:交易性金融资产200w应收股利6w投资收益0.5W贷:银行存款206.5W2019.4.30收到现金股利时:借:银行存款6W贷:应收股利6W2019.12.31公允价值上升:借:交易性金融资产---公允价值变动80W贷:公允价值变动损益80W2019.2.20出售股票时:借:银行存款300W贷:交易性金融资产280W投资收益20W借:公允价值变动损益80W贷:投资收益80W投资收益金额=80+20-0.5=99.5W,我算的是出售时的累计收益,扣除了开始的手续费。为了保证“投资收益”数字正确,出售交易性金融资产时,要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。该项结转影响处置时计入“投资收益”科目,但由于属于损益内部之间的结转,所以不影响利润总额即不影响处置损益。如果只是确认2019年出售时确认的投资收益,可以这样206-6=200万元,实际收到的货款300-成本200=100万元即可。
龙庄伟2019-12-21 19:36:43