可供出售金融资产公允价值变动计入是其他综合收益还是资本公积
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新准则对与金融资产的分类,基本完全借鉴了国际会计准则。国际准则中对于各项金融资产的处理方式,也充分体现了各项金融资产的特点,或者说不同金融资产的特点决定了其会计处理方式也不一样。将证券投资放入“持有至到期投资”类别,一般是基于长期投资策略,而放入“交易性金融资产”的投资策略,则主要以赚取短期交易回报为主。可供出售金融资产”的投资策略简单来说可理解为介乎两者之间。也就是说,交易性金融资产是企业为短期获利而作出的投资,因此其公允价值必须要如数计入当期损益;而可供出售金融资产持有并非为短期获利,但又以公允价值进行后续计量,因此其正常的公允价值变动就允许先计入权益,只有当处置时才影响损益;但是如果公允价值大幅下跌不影响损益,又会对投资者产生误导,因此准则规定此时要计提减值准备,计入损益;“持有至到期投资”由于是企业意图长期持有的,其价值短期的增减变动对企业没有多大意义,因此不予反映。综上,可以看出,可供出售金融资产的特点决定了其会计处理的方式区别于交易性金融资产,因此公允价值变动计入权益也就可以理解了。
车序南2019-12-21 20:01:31
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是的,改其他综合收益了。
齐效用2019-12-21 20:41:24
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因为公允价值变动损益是损益类科目,而其他综合收益不是损益类科目。两者处理时候,都要转入投资收益,但是前者不会影响营业利润,后者会。因为公允价值变动损益是损益类科目,投资收益也是损益类科目,两者一增一减,对营业利润不会造成影响,就如这样的分录:借管理费用贷财务费用两个科目最终都影响利润,但是一增一减就不会影响营业利润。而其他综合收益不是损益类科目,这样导致他会影响营业利润。
齐明思2019-12-21 20:24:06
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这其实有其特定的历史原因的:“实际上可供出售金融资产是美国会计实务中各方利益调和的一个结果。20世纪80年代,美国出现了大规模的储贷危机,这种情况下,证监会、证交会作为银行上市公司的监管者要求将贷款按照期末的公允价值来反映,按照当时的处理思路这样就会影响到利润表,需要在利润表中确认大量的损失。而银行家、企业不同意这么做,因为按照公允价值反映,同时将公允价值变动计入了利润表,银行的损益就出现了大幅度的波动,就会影响到银行的业绩,进而会影响到股价。为了协调双方的矛盾,便产生了可供出售金融资产的处理方法,即要用公允价值反映,但是不能计入公允价值变动损益直接计入利润表,而是在未处置前计入资产负债表的其他综合收益予以反应企业收益的变动,并在利润表项目中计入以后期间重分类计入当期损益的其他综合收益。从这里我们可以看出可供出售金融资产的公允价值变动与交易性金融资产的公允价值变动对持有标的最终价值的反映结果是一致的,我认为只是出于会计信息质量要求的考虑未予以直接确认。因为区别于其他三类金融资产来讲可供出售金融资产既然不像交易性金融资产那样持有时间短、投机性强,也不同于持有至到期投资那样获取固定本金和利息,企业持有的目的不明确,那么像报表使用者传递信息有损可靠性原则,而账务处理正是适应这种考虑的反映,也是体现从未实现收益到实现收益的过程。
黄知坤2019-12-21 19:43:13
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是说可供出售金融资产公允价值的变动是不影响摊余成本的计算的。可供出售金融资产的期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-本期支付的利息。是跟公允价值变动无关。可供出售金融资产的会计处理可供出售金融资产取得发生的交易费用应当计入初始入账金额,可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入所有者权益其他综合收益)。可供出售外币股权投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益计入所有者权益其他综合收益等。扩展资料资产负债表日公允价值正常变动1、公允价值上升借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:其他综合收益2、公允价值下降借:其他综合收益贷:可供出售金融资产——公允价值变动在资产负债表日,除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产,若有客观证据表明该资产发生减值的,应当确认减值损失,计提减值准备。可供出售金融资产。
黄盛斌2019-12-21 19:19:25