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• 一、利润总额为负，是否需要缴企业所得税，要看企业纳税调整后事项及是否存在允许弥补的以前年度亏损等情况，说明及举例如下：企业的会计利润为营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用+投资收益-资产减值损失±公允价值变动损益+投资收益+营业外收入-营业外支出后的余额，若为负数则表现为亏损。而企业所得税法要求的应纳税所得额，是在会计利润基础上按照税法的要求调整后的金额，即：每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。例如：某企业2019年会计核算利润为负的100万元，即出现亏损100万元，但依照税法规定，在建工程试运行收入净调增50万元、预提未付费用调增220万元、业务招待费调增30万元、税收滞纳金及罚金罚款调增3万元、弥补上年度亏损上年汇算清缴时主管税务机关确认的15万元、节能节水设备抵免25万元，实际应纳税所得额为-100+50+220+30+3―15=188万元，应缴纳企业所得税188×25%―25=22万元。二、需要调整的主要事项应纳所得税额的调整按照企业所得税法规定，企业的应纳税所得额依照上述方法调整后，对实际应纳的所得税额还需要进行调整，如：符合规定条件的小型微利企业享受优惠税率减征的企业所得税税额;国家需要重点扶持的高新技术企业从事国家需要重点扶持拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企业享受减征的企业所得税税额;民族自治地方的企业经所在省、自治区、直辖市人民政府批准，减征或者免征民族自治地方的企业缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分;创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额;购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备企业允许从企业当年的应纳税额中抵免的投资额10%的部分当年不足抵免的，结转以后5个纳税年度抵免;境外所得应纳或者应抵免的所得税额当年不足抵免的，结转以后5个纳税年度抵免等等。
  齐景文2019-12-21 20:41:44
• 企业所得税税前扣除规定主要包括以下内容：1、利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。2、计税工资的扣除。计税工资是指按照税法规定，在计算纳税人的应纳税所得额时，允许扣除的工资标准。按现行税收规定，纳税人的计税工资人均月扣除最高限额为800元，具体扣除标准可由各省、自治区。3、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除。纳税人按照计税工资标准计提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，可以在计算企业应纳税所得额时予以扣除。纳税人超过按计税工资标准计提的职工工会经费、职工福利费。职工教育经费，则不得扣除。纳税人发放工资低于计税工资标准的，按其实际发放数计提三项经费。4、捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠，在应纳税所得额3％以内的，允许扣除。超过3％的部分则不得扣除。5、职工养老基金和待业保险基金的扣除。职工养老基金和待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。6、残疾人保障基金的扣除。对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。7、财产、运输保险费的扣除。纳税人缴纳的财产。运输保险费，允许在计税时扣除。但保险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计入企业的应纳税所得额。8、固定资产租赁费的扣除。纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以直接在税前扣除；以融资租赁方式租入固定资产的租赁费，则不得直接在税前扣除，但租赁费中的利息支出。手续费可在支付时直接扣除。等等扩展资料：补充养老保险范围和标准是这么规定的自2019年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。企业为部分员工支付补充养老保险费和补充医疗保险费的，应将全体职工合理的年均工资乘以参保人数之积，作为计算补充养老保险费和补充医疗保险费税前扣除的基数，并按照税收规定的标准税前扣除。企业所得税税前扣除办法。
  齐昱珲2019-12-21 20:08:27
• 就是税前利润可以用来弥补以前年度的亏损，弥补完后在进行应纳税计算，但只能弥补五年内。依据《企业所得税法》：第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。扩展资料：企业弥补亏损的方式主要有三种：1．企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。本文将重点对这种方式下的所得税会计处理进行探讨。2．企业发生的亏损，5年内的税前利润不足或亏损弥补时，用税后利润弥补。这种方式不确认递延所得税。税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额。3．企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。企业所得税法-弥补以前年度亏损。
  齐晓强2019-12-21 20:02:19
• 税前列支也称税前扣除，其中的“税”指的是企业所得税。税前列支就是可以是所得税前利润中抵扣的费用。由于会计法和税法存在了某些方面的差异，会计账务处理和税务处理对企业的收入与费用的认定口径不相同。比如说企业受行政处罚3万元，会计税前利润是80万，但税法上认定的应交所得税的利润因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。同时，《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，企业逾期3年以上的应收款项，在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。企业逾期1年以上，单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。因此，企业需准确判断资产损失是否符合企业所得税税前列支的相关条件，准确进行税前扣除。税前列支。
  窦进良2019-12-21 19:44:06