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• 企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目第一题选B360万第二题选C90万个人观点，。
  齐春妮2019-12-21 23:56:34
• 持有至到期投资的入账成本=买价-到期未收到的利息+交易费用。例如企业购入某债券面值为1000万，支付买家1100万，另支付交易费用20万。持有至到期投资的入账成本=1100-40+20=1080万。
  黄益琴2019-12-21 21:21:05
• 别慌，把它当纸老虎来打持有至到期投资，持有至到期，投资，首先是个投资，然后你要把它持有至到期。现在呢，本人比较懒，不想再找数据了，所以呢比对教材上的数字举例说明。比如你手里有自由现金1000万，不想存余额宝，嫌收益太少，也不想玩股票，尽管股票收益高，但中国这股市，你怕被玩了，那怎么办？方法还是有的，可以买国债啊，国债是国家发行的债券，国家的信用非常高，收益也适中，正合你意。国债一般要3-5年，假设你用这1000万，买了一份国家发行的5年期，面值1250万，票面利率4.72%，按年支付利息，那怎么摊销呢，这里就涉及到教材中的摊余成本了，这是一个最恶心的概念，尤其是对于第一次听到这个概念的人，不知道在搞什么鬼，我也是想了好久好久好久才缓过神来，首先看看它的定义，然后再一个一个针对性地说明，定义如下：摊余成本是指该金融资产的“初始确认金额”经下列调整后的结果：1，扣除已经偿还的本金，2，加上或减去采用实际利率法将该“初始确认金额”与“到期日金额”之前的差额，进行摊销形成的累计摊销额，3，扣除已经发生的减值损失。初始确认金额就是最开始的入账价值1000万，接下来开始调整吧，1，扣除已经偿还的本金，本例子是5年以后才还本金，所以暂时不管了。2，初始确认金额1000万与到期日金额1250万的差额，是250万，要在5年内一次次的摊销完，3，扣除已经发生的减值损失，本例子没有减值损失，所以暂时不管了。所以，现在1和3都没问题，最重要的就是2了。接下来就一次次的来解决2的问题，也就是一年一年的看看每年要摊销的数字了，当然不是250万除以5等于50万，而是要用实际利率法进行摊销了，本例子中的实际利率为10%，区别于票面利率4.72，10%怎么求出来的呢，就是把每年59万的利息，总共5年，再加上最后一年的面值1250万，全部折到现在这个时点上，让它等于你付出的对价1000万，这个折现率求出来以后就是10%。实际利率求出来了，接下来就得一次次的摊销了，也就是看看一年一年该怎么会计处理了。第一年，期初摊余成本=1000万，记住这是最开始的数字，不用根据摊余成本的定义作任何调整，就是1000万，也就是你最开始一次性投入花的钱1000万，根据前面求出的实际利率10%，第一年你能赚多少呢，也就是你的投资收益是多少呢，一相乘就是100万，这只是你按照这种方法算出来的钱，实际你收到100万了吗？并没有。你收到的是，59万，这是你第一年收到的。这两者之间的差是多少，41万，这就是你第一年应该摊销到的钱数，也是最开始说的，通过借方把这折的价250万一次次摊销掉的一小部分，每年摊一点，一点，直到最后一年全部摊完。现在理解第一年的会计处理应该轻松多了借：应收利息59持有至到期投资-利息调整41贷：投资收益100借：银行存款59贷：应收利息59让我们来看第二年，比照上面的思路，不过有个区别，就得按照摊余成本的定义进行调整了，而不是拿1000万直接用，不过也很简单，根据最前面的分析，1和3不用管，我们只调整2就可以了，也就是累计摊销额，现在是第二年，累计摊销额很明显就是前面一年摊销的数字41万啊，所以1000+41=1041，这就是第二年的期初摊余成本。这里为什么是加不是减?简单来说，这是折价发行，1000万要向面值1250万靠拢，所以是加，如果是溢价，就是减了。好，现在用第二年的期初摊余成本1041万，乘以实际利率10%，取整数104万，这只是你按照这种方法算出来的钱，实际你收到104万了吗？并没有。你收到的，依然是59万，这是你第二年收到的。这两者之间的差是多少呢，45万，这就是你第二年应该摊销掉的数，也是最开始说的，通过借方把这折的价250万一次次摊销掉的又一小部分，每年摊一点，一点，直到最后一年全部摊完。现在理解第二年的会计处理，相信更容易了借：应收利息59万持有至到期-利息调整45万贷：104万借：银行存款59万贷：应收利息59万第三年呢，完全比照第二年处理，不带任何含糊的，根据定义，1和3不管，调整2，1000万是最初的期初摊余成本，调整2，也就是加上第一年摊销数41万，再加上第二年摊销数45万，这是前两年累计摊销额86万，所以第三年的期初摊余成本就是1000+41+45=1086万，乘以实际利率10%，取整数109万，这实际收到109万了吗？并没有。你收到的是，59万。差额50万，这就是第三年你要摊销掉的，也就是通过借方把这折的价250万一次次摊销掉的又又一部分，每年摊一点，直到摊完。会计处理如下：借：应收利息59万持有至到期投资-利息调整50万贷：投资收益109万借：银行存款59万贷：应收利息59万第四年开始了，根据定义，1和3不管，调整2,第一年摊销41，第二年摊销45,第三年摊销50万，累计摊销136，所以第四年期初摊余成本1000+136=1136，乘以实际利率10%，取整数114万，你实际收到114万了吗？并没有。你收到的，还是那永远的59万，差额114-59=55万，依然属于通过借方把折的价250万一次次摊销掉的又一小部分，每年摊一点，直到摊完。会计处理如下：借：应收利息59万持有至到期投资-利息调整55万贷：投资收益114万借：银行存款59万贷：应收利息59万第五年了，终于等到你，还好我没放弃，根据定义，1和3不管，调整2，第一年摊销41，第二年45，第三年50，第四年55，累计摊销数加起来41+45+50+55=191，所以第五年期初摊余成本1000+191=1191，乘以实际利率10%，取整数119，但这里取118，为什么，因为前四年每次都是取整数，但这是最后一年了，要把前面因为取整数造成的尾差在最后一笔给平了，所以取118而不是119，你实际收到118万了吗？并没有。你收到的，还是那不变的59万，不过这是最后一次收到59万了。作差118-59=59万，注意用118万减。仍然属于通过借方把折的价250万一次次摊销掉的一部分，不过这是最后一次摊销了，第五年全部摊完这250万了，以后再也没有了。会计处理如下：借：应收利息59万持有至到期投资-利息调整59万贷：投资收益118万借：银行存款59万贷：应收利息59万由于是最后一年，本金也要收回来，所以还有一笔借：银行存款1250万贷：持有至到期投资-成本1250万终于写完了FAUWCEKSIONMGE。
  章见彬2019-12-21 21:07:43
• 1、持有至到期投资的初始入账金额为公允价值和相关交易费用之和。2、企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，都属于持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可以划分为持有至到期投资。
  齐晓冰2019-12-21 21:02:54