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• 票面100元，利息5元，成本就是100元。购买过程中，实际花了110元，计算出实际利率4%，摊余成本110元。1年后，收到利息5元，公司内部确认利息4.4元，摊余成本109.6元。以此类推。简单说，你给我5元的利息，但实际上我只确认4.4元，相当于你多给了我0.6元，就要把本金110元减掉0.6元。这个就是摊余成本，把110元逐步摊销到100元。至于为什么只确认4.4元而不是5元，就涉及到购买债券的折价、溢价，以及财务中的终值、现值概念了。
  龙庄伟2019-12-21 20:54:54
• 持有至到期投资摊余成本计算公式：期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失。简介：摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：。期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失。
  黄皓浩2019-12-21 20:37:26
• 摊余成本是把实际利率计算的收益和票面收益的差额，调整摊余成本。1000元债券，票面收益每年59元，实际利率为10%，第一年就产生41元的差额，摊销利息调整账面余额。会计处理，购买时：借：持有至到期投资—成本1250贷：银行存款1000持有至到期投资—利息调整250第一年摊销：票面利息1250X4。72%=59，实际利息：1000X10%=100，差额41元，调整持有至到期投资—利息调整科目，借：应收利息59持有至到期投资—利息调整41贷：投资收益100第二年摊销时，计算实际收益以1000+调整部分41元为基础，1041X10%=104.10元,调整104.1-59=45.10元,会计处理:借：应收利息59持有至到期投资—利息调整45.10贷：投资收益104.10以后年度同样处理，以上年度摊销的持有到期投资账面余额为基础计算实际收益。最后一年的利息调整以余额为准,可以和计算的收益有少微误差。
  边凌雁2019-12-21 20:05:47
• 一、首先了解什么是“持有至到期投资”持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，都属于持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可以划分为持有至到期投资。二、持有至到期投资的会计处理一持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本面值应收利息实际支付的款项中包含的利息持有至到期投资——利息调整差额，也可能在贷方贷：银行存款等二持有至到期投资的后续计量借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资——利息调整差额，也可能在借方金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金;加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;扣除已发生的减值损失。三持有至到期投资转换借：可供出售金融资产重分类日公允价值持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资资本公积——其他资本公积差额，也可能在借方四出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资投资收益差额，也可能在借方。
  黄相怀2019-12-21 19:56:10