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持有至到期投资的摊余成本=面值+应计利息+尚未摊销的利息调整-投资收益=利息调整的摊销额,投资收益=期初持有至到期投资的摊余成本×实际利率,因利息调整的摊销额本身就是对利息费用的调整,所以此时持有至到期投资的摊余成本就不能包括利息。
龙崇德2019-12-21 20:05:46
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其他回答
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你搞清楚一个问题就简单了:为什么持有至到期投资要用实际利率进行摊销?因为持有至到期投资你是准备拿到死的,所以它给你带来的收益就是未来现金流折现减去投资成本。那这个增值率就是实际利率。每期期初都会有一个摊余成本余额,这个很容易理解吧?当年的投资收益就是摊余成本乘以实际利率。你可以参考一下,解释的非常通俗易懂,而且,怎么说呢,很幽默……http://baike.baidu.com/view/581602.htm。
车广侠2019-12-21 20:54:53
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期初摊余成本*实际利率R就是持有期间应确认的投资收益,既然是投资收益,当然要计入投资的价值里面去啊,之后对方给付利息收入,相当于收回一部分投资收益。从会计科目性质上也可以看出:持有至到期期末余额,简单理解就是把所有持有至到期科目的二级科目期末余额汇总。就等于持有至到期-成本+利息调整科目余额-减值准备余额。期末摊余成本=期初摊余成本*-票面利息I=期初摊余成本+期初摊余成本*实际利率R-票面利息I期初摊余成本*实际利率R-票面利息I这个等于“持有至到期投资-利息调整”。
窦金乾2019-12-21 20:37:25
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若是到期一次还本付息的,利息算到本金里一同构成下一期的期初摊余成本。借:持有至到期投资-应计利息期末摊余成本=期初摊余成本+应计利息+-利息调整。
齐昌玉2019-12-21 20:19:44
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摊余成本是把实际利率计算的收益和票面收益的差额,调整摊余成本。1000元债券,票面收益每年59元,实际利率为10%,第一年就产生41元的差额,摊销利息调整账面余额。会计处理,购买时:借:持有至到期投资—成本1250贷:银行存款1000持有至到期投资—利息调整250第一年摊销:票面利息1250X4。72%=59,实际利息:1000X10%=100,差额41元,调整持有至到期投资—利息调整科目,借:应收利息59持有至到期投资—利息调整41贷:投资收益100第二年摊销时,计算实际收益以1000+调整部分41元为基础,1041X10%=104.10元,调整104.1-59=45.10元,会计处理:借:应收利息59持有至到期投资—利息调整45.10贷:投资收益104.10以后年度同样处理,以上年度摊销的持有到期投资账面余额为基础计算实际收益。最后一年的利息调整以余额为准,可以和计算的收益有少微误差。
齐晨晖2019-12-21 19:56:09