债券面值乘以票面利率减去债券摊余成本乘以实际利率之差
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债券的摊余成本是指金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果。包括扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额以及扣除已发生的减值损失仅适用于金融资产。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。期末摊余成本＝期初摊余成本＋当期的投资收益－当期的现金流入－已发生的减值损失＝期初摊余成本+投资收益－收到利息－已收回的本金－已发生的减值损失＝期初的摊余成本-已收回本金±利息调整。在收到债券利息的账务处理为，投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率，而这一确认的投资收益与实际收到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额。调整额为正，则摊余成本会增加，调整额为负，则摊余成本会减少。摊余成本。
龚家风2019-12-21 20:38:22
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持有至到期投资一般分录：取得时：借：持有至到期投资——成本持有至到期投资——利息调整5040借：银行存款24000贷：应收利息24000呵呵。
车延东2019-12-21 23:55:12
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①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：借：应收利息－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。
辛困秦2019-12-21 21:18:58
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在不同的付息方式下,摊余成本的含义规范中，内涵不同，而且内容过多，不便于记忆和理解。无论在何种还本付息方式下,均将摊余成本理解为持有至到期投资的账面价值，即企业每期实际利息收入按照上期期末持有至到期投资的账面价值乘以实际利率,这样操作起来不仅简单，而且容易理解。现就到期一次还本分次付息和到期一次还本付息两种隋况加以举例说明：一次还本分次付息情况下持有至到期投资的会计核算例：2019年1月1日.甲公司支付价款1865万元含交易费用从活跃市场上购入某公司4年期债券.面值2000万元，票面利率5％，按年支付利息，本金一次到期归还。不考虑所得税、减值等因素。通过计算得出该项投资的实际利率为7％。1.2019年1月1日该投资初始确认金额为1865万元，其会计处理为：借：持有至到期投资——成本2000万元；贷：持有至到期投资——利息调整135万元，银行存款1865万元。2.2019年12月31日该投资期初账面价值=2000-135=1865万元，实际利息收入=1865×7％=130.55万元，票面利息收入=2000×5％=100万元借：应收利息100万元，持有至到期投资——利息调整30.55万元；贷：投资收益130.55万元。3.2019年12月31日该投资期初账面价值=2000-135+30.55=1895.55万元，实际利息收入=1895.55×7％=132.69万元借：应收利息100万元，持有至到期投资——利息调整32.69万元；贷：投资收益132.69万元。4.2019年12月31日该投资期初账面价值=2O00-135+30.55+32.69=1928.24万元，实际利息收入=1928.24×7％=134.98万元借：应收利息100万元，持有至到期投资——利息调整34.98万元：贷：投资收益134.98万元。5.2019年12月31日计算调整摊销额的尾差=135-30.55-32.69-34.98=36.78万元。借：应收利息100万元，持有至到期投资——利息调整36.78万元；贷：投资收益136.78万元。
堵文波2019-12-21 20:55:39
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债券面值乘以票面利率>债券摊余成本乘以实际利率，贷记：持有至到期投资——利息调整债券面值乘以票面利率<债券摊余成本乘以实际利率，借记：持有至到期投资——利息调整。
符育明2019-12-21 20:20:49