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• 持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备所以，对于持有至到期投资来说，摊余成本就是账面价值。如果是可供出售金融资产，由于是公允价值属性计量的，他的账面价值是公允价值，不等于摊余成本。
  连业良2019-12-21 20:19:24
• 在不同的付息方式下,摊余成本的含义规范中，内涵不同，而且内容过多，不便于记忆和理解。无论在何种还本付息方式下,均将摊余成本理解为持有至到期投资的账面价值，即企业每期实际利息收入按照上期期末持有至到期投资的账面价值乘以实际利率,这样操作起来不仅简单，而且容易理解。现就到期一次还本分次付息和到期一次还本付息两种隋况加以举例说明：一次还本分次付息情况下持有至到期投资的会计核算例：2019年1月1日.甲公司支付价款1865万元含交易费用从活跃市场上购入某公司4年期债券.面值2000万元，票面利率5％，按年支付利息，本金一次到期归还。不考虑所得税、减值等因素。通过计算得出该项投资的实际利率为7％。1.2019年1月1日该投资初始确认金额为1865万元，其会计处理为：借：持有至到期投资——成本2000万元；贷：持有至到期投资——利息调整135万元，银行存款1865万元。2.2019年12月31日该投资期初账面价值=2000-135=1865万元，实际利息收入=1865×7％=130.55万元，票面利息收入=2000×5％=100万元借：应收利息100万元，持有至到期投资——利息调整30.55万元；贷：投资收益130.55万元。3.2019年12月31日该投资期初账面价值=2000-135+30.55=1895.55万元，实际利息收入=1895.55×7％=132.69万元借：应收利息100万元，持有至到期投资——利息调整32.69万元；贷：投资收益132.69万元。4.2019年12月31日该投资期初账面价值=2O00-135+30.55+32.69=1928.24万元，实际利息收入=1928.24×7％=134.98万元借：应收利息100万元，持有至到期投资——利息调整34.98万元：贷：投资收益134.98万元。5.2019年12月31日计算调整摊销额的尾差=135-30.55-32.69-34.98=36.78万元。借：应收利息100万元，持有至到期投资——利息调整36.78万元；贷：投资收益136.78万元。
  龚峰竹2019-12-21 20:05:24