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专项储备应该是一项负债。如果是资产，那就要分析这项资产账面价值是否大于的计税基础，也就是说，今后会计前摊销的金额是否大于税务认可的金额？回答是，那么，未来期间要做纳税调增，增加应纳税金额，这就应计算递延所得税负债，即应纳税差异。如果是负债，负债计税基础＝负债的账面价值－将来负债在兑付时允许扣税的金额。只要负债在兑付时允许扣税的金额大于0，则可以说，负债的账面价值大于计税基础，则形成递延所得税资产。从常理来来讲，专项储备作为资产的可能性极小，而作为负债的可能性最大。
龙小菊2019-12-21 19:55:17
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