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• 1、分期付息、一次还本的债券投资借：应收利息扩展资料：注意事项：一、企业不得将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：1、初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产。2、初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产。3、符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。二、存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期：1、持有该金融资产的期限不确定。2、发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。持有至到期投资-计提-计提利息。
  樊振纲2019-12-21 20:55:01
• 企业取得的持有至到期投资时，按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。所以，这个“持有至到期投资——利息调整”应包括相应交易费用。投资收益是按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，是实际影响损益的收入；利息调整是按面值和票面利率计算的应收利息与实际投资收益之间的差额。
  简盖元2019-12-21 20:19:59
• 用一个例子来说明问题：例如：用2089元买入面值为2000元的5年期的债券作为持有至到期投资，票面的年利率为5%，实际的内含的年利率为4%。具体的核算过程如下：解析题面，由于我们高于面值买入，比面值多付了89元，但是当债券到期时，人家只给你会还你面值的部分2000本金，并不会给你2089元。这超出的89元，就是包含在你所收到的各项利息中的，也就是你所收到的真正的利息收入并非全是你投资的收益，这里面还包含有你多付出应该收回的部分，这部分就是利息调整部分，它要在各期中分别收回。也就是到期时，要将这89元都要收回才行。我们在分步解析吧：购买时的分录：借：持有至到期投资——成本2000持有至到期投资——利息调整89（倒挤出来的，如果买的价格是1990，此科目就在贷方贷：银行存款2089总之，这个科目相当于一个调整科目。
  齐月华2019-12-21 20:06:03
• 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。因此，持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认以及将其处置时损益的处理。新准则规定，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。同时，在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。例：某公司2019年1月3日购入新钢股份公司2019年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，债券面值100元，某公司按105元的价格购入800张，该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息。会计处理如下：1．2019年1月3日购入债券时借：持有至到期投资——投资成本80000持有至到期投资——利息调整4000贷：银行存款840002．2019年12月31日计算利息并按实际利率法摊销溢价实际利率法在计算实际利率时，如为分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，应当根据“债券面值＋债券溢价＝10．66%，具体每年末计算利息摊销溢价金额见债券溢折价摊销表。2019年12月31日确认投资收益摊销溢价为：借：应收利息9600贷：投资收益8954持有至到期投资——利息调整6462019年12月31日－2019年12月31日确认投资收益摊销溢价核算方法同上。3．最后一年偿还本金并付最后一次利息借：银行存款89600贷：持有至到期投资——投资成本80000应收利息9600按照新所得税法规定，企业进行长期债券投资，利息收入纳税只考虑按照债券票面金额、票面利率计算的利息收入，不考虑折溢价因素，因此也不存在摊销问题，如果是投资国债则利息收入免税；因此在债券折溢价摊销、在中途转让以及到期收回投资时因为折溢价原因会涉及会计与税法的差异。结合本案例，公司2019年12月31日确认的投资收益是8954，但是计入应纳税所得额的是利息收入为9600，因此需要纳税调增646元，其他年份同理。到期收回投资时还需要进行4000元溢价的纳税调减。
  樊扬诗2019-12-21 19:56:28