其他回答

• 列子：1：你存银行100元，利率为10%。年后你将获得110元2：银行为了吸引存款举行活动，存98元送2元，利率10%，年后你也获得110元。列子1是等价交换，你存100，价值也是100，利率按照100的10%计算。列子2是非等价交换，期初你存98元，得到价值100元，利率同样是按照100的10%计算，而不是按照98元的10%计算。同理，你20元得到25元的东西，单单期初就赚了5元，还有后续计算利息的时候，是以25元为计息基础的而不是20元，这5元放在利息调整里就是为了清楚地反应你期初赚取5元差价的，也很清楚地知道债券的期初价值，如果合并就成为：借借：持有至到期投资20贷：银行存款20这样的分录就无法从中得知你你期初赚取的差价，也不知道这债券的期初价值，在计算利息的时候又要重新翻阅资料。
  黄盛昌2019-12-22 00:19:21
• 利息调整是持有至到期投资的子科目，其实简单地说就买持有至到期投资到底是溢价还是折价，也可以引申为你花的钱买这个东西是赚了还是亏了，到后面结合利息收益会慢慢摊掉。例如你花了900买了价值1000的持有至到期投资，那么对于你来说赚了100。借持有至到期投资-成本1000贷银行存款900持有至到期投资-利息调整100那么这个初期买了赚了100，就在贷方的利息调整100里体现出来了。例如你花了1200买了价值1000的持有至到期投资，那么对于你来亏了200。借持有至到期投资-成本1000持有至到期投资-利息调整200贷银行存款1200那么这个初期买了亏了200，就在借方的利息调整200里体现出来了。
  赵风蕾2019-12-21 23:57:49
• 用一个例子来说明问题：例如：用2089元买入面值为2000元的5年期的债券作为持有至到期投资，票面的年利率为5%，实际的内含的年利率为4%。具体的核算过程如下：解析题面，由于我们高于面值买入，比面值多付了89元，但是当债券到期时，人家只给你会还你面值的部分2000本金，并不会给你2089元。这超出的89元，就是包含在你所收到的各项利息中的，也就是你所收到的真正的利息收入并非全是你投资的收益，这里面还包含有你多付出应该收回的部分，这部分就是利息调整部分，它要在各期中分别收回。也就是到期时，要将这89元都要收回才行。我们在分步解析吧：购买时的分录：借：持有至到期投资——成本2000持有至到期投资——利息调整89（倒挤出来的，如果买的价格是1990，此科目就在贷方贷：银行存款2089总之，这个科目相当于一个调整科目。
  连业青2019-12-21 23:38:13
• 你的书本这样写，可能有点片面。我看的CPA会计对于‘持有至到期投资’的初始确认是这样说的：按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额。所以并不是你写的初始交易费用计入‘持有至到期投资---利息调整’。初始确认的成本与‘持有至到期投资---成本’之间的差额，借记或贷记‘持有至到期投资---利息调整’借：持有至到期投资---成本100我这样说，你的逻辑转过来没有。
  米大斌2019-12-21 23:04:44
• 你这本书不太对吧？我在学习07年CPA注会书里面写的是：“持有至到期投资”科目下设两个明细科目，“本金”及“利息调整”，没有你说的面值阿，而本金里就要计入手续费。例23—3甲公司属于工业企业，20×0年1月1日，支付价款l000万元含交易费用从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250万元，票面年利率4．72％，按年支付利息即每年利息为59万元，本金最后一次支付。====借：持有至到期投资一成本1250贷：银行存款1000持有至到期投资—利息调整250其他略。实际上，出题较严谨的题目是会把手续费的归属讲清楚的，比如上题的面值，如果单列出来的，加进去就行======================================新准则规定的是相关交易费用，指的是可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，但不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。所以说，我觉得要么你这个题目意思表达的后一种费用，所以它没有计算入内；除此之外，就是应该记入成本！btw：一般性的题目讲到这种费用应该会用“交易费用”“手续费”等明确字眼，否则容易引起歧义。
  樊振纲2019-12-21 23:01:00
• 持有至到期投资的入账成本是持有至到期投资——成本，持有至到期投资——利息调整这两个明细科目的总和，明细科目中成本是面值，支付的手续费记利息调整。利息调整中还包括实际购买的价格和面值之间的差额，这个差额是要减去已宣布发放但未领取的利息。所以入账成本可以是你花的钱减去已宣布发放但未领取的利息。
  黄登英2019-12-21 22:55:15