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• 别慌，把它当纸老虎来打持有至到期投资，持有至到期，投资，首先是个投资，然后你要把它持有至到期。现在呢，本人比较懒，不想再找数据了，所以呢比对教材上的数字举例说明。比如你手里有自由现金1000万，不想存余额宝，嫌收益太少，也不想玩股票，尽管股票收益高，但中国这股市，你怕被玩了，那怎么办？方法还是有的，可以买国债啊，国债是国家发行的债券，国家的信用非常高，收益也适中，正合你意。国债一般要3-5年，假设你用这1000万，买了一份国家发行的5年期，面值1250万，票面利率4.72%，按年支付利息，那怎么摊销呢，这里就涉及到教材中的摊余成本了，这是一个最恶心的概念，尤其是对于第一次听到这个概念的人，不知道在搞什么鬼，我也是想了好久好久好久才缓过神来，首先看看它的定义，然后再一个一个针对性地说明，定义如下：摊余成本是指该金融资产的“初始确认金额”经下列调整后的结果：1，扣除已经偿还的本金，2，加上或减去采用实际利率法将该“初始确认金额”与“到期日金额”之前的差额，进行摊销形成的累计摊销额，3，扣除已经发生的减值损失。初始确认金额就是最开始的入账价值1000万，接下来开始调整吧，1，扣除已经偿还的本金，本例子是5年以后才还本金，所以暂时不管了。2，初始确认金额1000万与到期日金额1250万的差额，是250万，要在5年内一次次的摊销完，3，扣除已经发生的减值损失，本例子没有减值损失，所以暂时不管了。所以，现在1和3都没问题，最重要的就是2了。接下来就一次次的来解决2的问题，也就是一年一年的看看每年要摊销的数字了，当然不是250万除以5等于50万，而是要用实际利率法进行摊销了，本例子中的实际利率为10%，区别于票面利率4.72，10%怎么求出来的呢，就是把每年59万的利息，总共5年，再加上最后一年的面值1250万，全部折到现在这个时点上，让它等于你付出的对价1000万，这个折现率求出来以后就是10%。实际利率求出来了，接下来就得一次次的摊销了，也就是看看一年一年该怎么会计处理了。第一年，期初摊余成本=1000万，记住这是最开始的数字，不用根据摊余成本的定义作任何调整，就是1000万，也就是你最开始一次性投入花的钱1000万，根据前面求出的实际利率10%，第一年你能赚多少呢，也就是你的投资收益是多少呢，一相乘就是100万，这只是你按照这种方法算出来的钱，实际你收到100万了吗？并没有。你收到的是，59万，这是你第一年收到的。这两者之间的差是多少，41万，这就是你第一年应该摊销到的钱数，也是最开始说的，通过借方把这折的价250万一次次摊销掉的一小部分，每年摊一点，一点，直到最后一年全部摊完。现在理解第一年的会计处理应该轻松多了借：应收利息59持有至到期投资-利息调整41贷：投资收益100借：银行存款59贷：应收利息59让我们来看第二年，比照上面的思路，不过有个区别，就得按照摊余成本的定义进行调整了，而不是拿1000万直接用，不过也很简单，根据最前面的分析，1和3不用管，我们只调整2就可以了，也就是累计摊销额，现在是第二年，累计摊销额很明显就是前面一年摊销的数字41万啊，所以1000+41=1041，这就是第二年的期初摊余成本。这里为什么是加不是减?简单来说，这是折价发行，1000万要向面值1250万靠拢，所以是加，如果是溢价，就是减了。好，现在用第二年的期初摊余成本1041万，乘以实际利率10%，取整数104万，这只是你按照这种方法算出来的钱，实际你收到104万了吗？并没有。你收到的，依然是59万，这是你第二年收到的。这两者之间的差是多少呢，45万，这就是你第二年应该摊销掉的数，也是最开始说的，通过借方把这折的价250万一次次摊销掉的又一小部分，每年摊一点，一点，直到最后一年全部摊完。现在理解第二年的会计处理，相信更容易了借：应收利息59万持有至到期-利息调整45万贷：104万借：银行存款59万贷：应收利息59万第三年呢，完全比照第二年处理，不带任何含糊的，根据定义，1和3不管，调整2，1000万是最初的期初摊余成本，调整2，也就是加上第一年摊销数41万，再加上第二年摊销数45万，这是前两年累计摊销额86万，所以第三年的期初摊余成本就是1000+41+45=1086万，乘以实际利率10%，取整数109万，这实际收到109万了吗？并没有。你收到的是，59万。差额50万，这就是第三年你要摊销掉的，也就是通过借方把这折的价250万一次次摊销掉的又又一部分，每年摊一点，直到摊完。会计处理如下：借：应收利息59万持有至到期投资-利息调整50万贷：投资收益109万借：银行存款59万贷：应收利息59万第四年开始了，根据定义，1和3不管，调整2,第一年摊销41，第二年摊销45,第三年摊销50万，累计摊销136，所以第四年期初摊余成本1000+136=1136，乘以实际利率10%，取整数114万，你实际收到114万了吗？并没有。你收到的，还是那永远的59万，差额114-59=55万，依然属于通过借方把折的价250万一次次摊销掉的又一小部分，每年摊一点，直到摊完。会计处理如下：借：应收利息59万持有至到期投资-利息调整55万贷：投资收益114万借：银行存款59万贷：应收利息59万第五年了，终于等到你，还好我没放弃，根据定义，1和3不管，调整2，第一年摊销41，第二年45，第三年50，第四年55，累计摊销数加起来41+45+50+55=191，所以第五年期初摊余成本1000+191=1191，乘以实际利率10%，取整数119，但这里取118，为什么，因为前四年每次都是取整数，但这是最后一年了，要把前面因为取整数造成的尾差在最后一笔给平了，所以取118而不是119，你实际收到118万了吗？并没有。你收到的，还是那不变的59万，不过这是最后一次收到59万了。作差118-59=59万，注意用118万减。仍然属于通过借方把折的价250万一次次摊销掉的一部分，不过这是最后一次摊销了，第五年全部摊完这250万了，以后再也没有了。会计处理如下：借：应收利息59万持有至到期投资-利息调整59万贷：投资收益118万借：银行存款59万贷：应收利息59万由于是最后一年，本金也要收回来，所以还有一笔借：银行存款1250万贷：持有至到期投资-成本1250万终于写完了FAUWCEKSIONMGE。
  齐文波2019-12-21 23:56:17
• 新准则对小企业的长期债券投资不再要求按照公允价值入账，而是要求按照成本购买价款加上相关税费减去实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息入账;对长期债券投资的利息收入不再要求在债务人应付利息日按照其摊余成本和实际利率计算，而是要求在债务人应付利息日按照债券本金和票面利率计算。实际上，这些都可以利用财税软件来迅速掌握和操作，通过使用融合了税务会计处理系统的航信软件“懂税的ERP”就是个不错的选择，AisinoERP已经全面支持小准则各项规定，系统预置了小企业会计准则科目体系，可高效帮助小微企业处理日常财税业务，规范财务管理。
  齐显峰2019-12-21 21:20:37
• ①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额，也就是付出的购买债券的价款和相关的交易费用之和。正因为初始入账金额和债券的面值不一致，所以需要“持有至到期投资——利息调整”科目进行调整。②付出的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目，计入“持有至到期投资——应计利息”或者“应收利息”。3、结合分录明确一下持有至到期投资的初始计量：借：持有至到期投资——成本面值应收利息/持有至到期投资——应计利息贷：银行存款注意：交易费用持有至到期投资——利息调整可借可贷扩展资料：会计分录变化盘点1，“现金”科目变为“库存现金”科目。2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。3.新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。6.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。7.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。9.新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。10.新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。11.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率13.新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。14.“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。15.“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。16.新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。17.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。18.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。19.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。20.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。21.“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。22.“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。23.“营业费用”科目变为“销售费用”科目。24.新准则增设了“资产减值损失”科目，25.“所得税”科目变为“所得税费用”科目。26.新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。会计分录。
  赵驰北2019-12-21 21:07:10
• 债券的入账价值分为长期和短期。短期债券投资的相关税费计入债券的入帐价值。长期债券投资的相关税费一般应当构成初始投资成本。但当金额较小时，可于购买时一次计入投资收益。当金额较大时，应计入初始投资成本，并单独核算，并于购买债券后至到期前的期间内在确认相关债券利息收入时予以摊销，计入当期投资收益。应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大，一般情况下，企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大，一般情况下，企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置“应付债券”科目，并在该科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目，核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。企业按面值发行债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”科目；存在差额的，还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。
  黄田青2019-12-21 20:57:38