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• 别慌，把它当纸老虎来打持有至到期投资，持有至到期，投资，首先是个投资，然后你要把它持有至到期。现在呢，本人比较懒，不想再找数据了，所以呢比对教材上的数字举例说明。比如你手里有自由现金1000万，不想存余额宝，嫌收益太少，也不想玩股票，尽管股票收益高，但中国这股市，你怕被玩了，那怎么办？方法还是有的，可以买国债啊，国债是国家发行的债券，国家的信用非常高，收益也适中，正合你意。国债一般要3-5年，假设你用这1000万，买了一份国家发行的5年期，面值1250万，票面利率4.72%，按年支付利息，那怎么摊销呢，这里就涉及到教材中的摊余成本了，这是一个最恶心的概念，尤其是对于第一次听到这个概念的人，不知道在搞什么鬼，我也是想了好久好久好久才缓过神来，首先看看它的定义，然后再一个一个针对性地说明，定义如下：摊余成本是指该金融资产的“初始确认金额”经下列调整后的结果：1，扣除已经偿还的本金，2，加上或减去采用实际利率法将该“初始确认金额”与“到期日金额”之前的差额，进行摊销形成的累计摊销额，3，扣除已经发生的减值损失。初始确认金额就是最开始的入账价值1000万，接下来开始调整吧，1，扣除已经偿还的本金，本例子是5年以后才还本金，所以暂时不管了。2，初始确认金额1000万与到期日金额1250万的差额，是250万，要在5年内一次次的摊销完，3，扣除已经发生的减值损失，本例子没有减值损失，所以暂时不管了。所以，现在1和3都没问题，最重要的就是2了。接下来就一次次的来解决2的问题，也就是一年一年的看看每年要摊销的数字了，当然不是250万除以5等于50万，而是要用实际利率法进行摊销了，本例子中的实际利率为10%，区别于票面利率4.72，10%怎么求出来的呢，就是把每年59万的利息，总共5年，再加上最后一年的面值1250万，全部折到现在这个时点上，让它等于你付出的对价1000万，这个折现率求出来以后就是10%。实际利率求出来了，接下来就得一次次的摊销了，也就是看看一年一年该怎么会计处理了。第一年，期初摊余成本=1000万，记住这是最开始的数字，不用根据摊余成本的定义作任何调整，就是1000万，也就是你最开始一次性投入花的钱1000万，根据前面求出的实际利率10%，第一年你能赚多少呢，也就是你的投资收益是多少呢，一相乘就是100万，这只是你按照这种方法算出来的钱，实际你收到100万了吗？并没有。你收到的是，59万，这是你第一年收到的。这两者之间的差是多少，41万，这就是你第一年应该摊销到的钱数，也是最开始说的，通过借方把这折的价250万一次次摊销掉的一小部分，每年摊一点，一点，直到最后一年全部摊完。现在理解第一年的会计处理应该轻松多了借：应收利息59持有至到期投资-利息调整41贷：投资收益100借：银行存款59贷：应收利息59让我们来看第二年，比照上面的思路，不过有个区别，就得按照摊余成本的定义进行调整了，而不是拿1000万直接用，不过也很简单，根据最前面的分析，1和3不用管，我们只调整2就可以了，也就是累计摊销额，现在是第二年，累计摊销额很明显就是前面一年摊销的数字41万啊，所以1000+41=1041，这就是第二年的期初摊余成本。这里为什么是加不是减?简单来说，这是折价发行，1000万要向面值1250万靠拢，所以是加，如果是溢价，就是减了。好，现在用第二年的期初摊余成本1041万，乘以实际利率10%，取整数104万，这只是你按照这种方法算出来的钱，实际你收到104万了吗？并没有。你收到的，依然是59万，这是你第二年收到的。这两者之间的差是多少呢，45万，这就是你第二年应该摊销掉的数，也是最开始说的，通过借方把这折的价250万一次次摊销掉的又一小部分，每年摊一点，一点，直到最后一年全部摊完。现在理解第二年的会计处理，相信更容易了借：应收利息59万持有至到期-利息调整45万贷：104万借：银行存款59万贷：应收利息59万第三年呢，完全比照第二年处理，不带任何含糊的，根据定义，1和3不管，调整2，1000万是最初的期初摊余成本，调整2，也就是加上第一年摊销数41万，再加上第二年摊销数45万，这是前两年累计摊销额86万，所以第三年的期初摊余成本就是1000+41+45=1086万，乘以实际利率10%，取整数109万，这实际收到109万了吗？并没有。你收到的是，59万。差额50万，这就是第三年你要摊销掉的，也就是通过借方把这折的价250万一次次摊销掉的又又一部分，每年摊一点，直到摊完。会计处理如下：借：应收利息59万持有至到期投资-利息调整50万贷：投资收益109万借：银行存款59万贷：应收利息59万第四年开始了，根据定义，1和3不管，调整2,第一年摊销41，第二年摊销45,第三年摊销50万，累计摊销136，所以第四年期初摊余成本1000+136=1136，乘以实际利率10%，取整数114万，你实际收到114万了吗？并没有。你收到的，还是那永远的59万，差额114-59=55万，依然属于通过借方把折的价250万一次次摊销掉的又一小部分，每年摊一点，直到摊完。会计处理如下：借：应收利息59万持有至到期投资-利息调整55万贷：投资收益114万借：银行存款59万贷：应收利息59万第五年了，终于等到你，还好我没放弃，根据定义，1和3不管，调整2，第一年摊销41，第二年45，第三年50，第四年55，累计摊销数加起来41+45+50+55=191，所以第五年期初摊余成本1000+191=1191，乘以实际利率10%，取整数119，但这里取118，为什么，因为前四年每次都是取整数，但这是最后一年了，要把前面因为取整数造成的尾差在最后一笔给平了，所以取118而不是119，你实际收到118万了吗？并没有。你收到的，还是那不变的59万，不过这是最后一次收到59万了。作差118-59=59万，注意用118万减。仍然属于通过借方把折的价250万一次次摊销掉的一部分，不过这是最后一次摊销了，第五年全部摊完这250万了，以后再也没有了。会计处理如下：借：应收利息59万持有至到期投资-利息调整59万贷：投资收益118万借：银行存款59万贷：应收利息59万由于是最后一年，本金也要收回来，所以还有一笔借：银行存款1250万贷：持有至到期投资-成本1250万终于写完了FAUWCEKSIONMGE。
  龚家逵2019-12-21 23:57:05
• 交易性金融资产和持有至至期投资不仅二者概念不同，而且二者在会计的核算与处理上有较大的区别：1、交易性金融资产在取得时成本以公允价值入账，发生的交易费用记入“投资收益”科目；持有至到期投资的入账价值是以面值为入账价值，其入账价值由两部分组成，即面值的成本部分和溢价或折价的利息调整部分，同属持有至到期投资的两个子目。2、交易性金融资产是以公允价值变动计量的且其变动记入当期损益的核算原则。在每个资产负债表日，要对其因公允价值的变动引起其价值的变动进行核算处理；而持有至到期投资则是按票面约定的计息方式与时间对其应得的利息进行记录与收讫，对其价值的溢价或折价部分在持有期内按实际利率进行分期摊销调整即可。如有疑问，可通过“hi”进行提问！！。
  樊拖迎2019-12-21 22:02:25
• 一、持有至到期投资入账价值包含持有至到期投资利息调整。二、说明1、企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成持有至到期投资的初始确认金额。2、企业取得的持有至到期投资，应当按照该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按照支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按照其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。也就是持有至到期投资入账价值等于“持有至到期投资”明细科目“成本”与“利息调整”的合计数，本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资3该债券投资的实际利率为10%。甲公司应编制如下会计分录：借：持有至到期投资——C公司债券——成本      2500000  贷：其他货币资金——存出投资款                    2000000      持有至到期投资——C公司债券——利息调整         500000。
  龚巨发2019-12-21 21:22:00
• 1、持有至到期投资的初始入账金额为公允价值和相关交易费用之和。2、企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，都属于持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可以划分为持有至到期投资。
  齐晓岚2019-12-21 21:08:47