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按照相关规定,企业在计算应纳税所得额时,计算的固定资产折旧准予扣除。但以下固定资产不得计算折旧扣除:下列固定资产不得计算折旧扣除:一房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;二以经营租赁方式租入的固定资产;三以融资租赁方式租出的固定资产;四已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;五与经营活动无关的固定资产;六单独估价作为固定资产入账的土地;七其他不得计算折旧的固定资产。具体说来:一房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产,与经营活动无关的固定资产,所发生的折旧费用与纳税人取得的经营收入无关。依据企业所得税税前扣除的相关性原则,税收扣除费用必须从性质与根源上与纳税人取得的应税收入直接相关。因此,对这两种固定资产在税法上不允许计提折旧。二以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产,其资产的所有权都不属于企业所有,因而税法上不允许其计提折旧。对融资租赁来说,出租方实质上已将与该项资产所有权有关的全部风险和报酬转移给承租方,而只保留了为了控制承租人偿还租金的风险而采取的一种形式所有权,因而资产折旧应由承租方提取。三已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。已经足额提取折旧,但仍继续使用的固定资产,由于价值已经得到补偿,因此不得重复补偿价值,所以不再提取折旧。四与经营活动无关的固定资产。根据企业所得税税前扣除相关性原则,凡与企业生产经营无关的成本、费用不得扣除。因此,与经营活动无关的固定资产不得提取折旧。五对单独估价作为固定资产入账的土地作出不得提取折旧的规定,这是因为:根据《中华人民共和国土地法》的规定,土地属所有。因此,对企业而言,企业不拥有土地的所有权,不符合固定资产的定义,一般不得计入固定资产。而企业取得的土地的使用权,应当以土地使用权按照无形资产入账。我国曾经对部分公有制企业作出过规定,根据土地的评估价值将其作为企业固定资产入账。根据这一规定,这些企业曾经在固定资产账面上确认了一批土地的价值。但对这部分作为固定资产入账的土地,仍然是不能计提折旧的,原因在于土地不同于其他固定资产,其不存在损耗问题,因此无需计提折旧。即使在土地私有制的内,作为固定资产的土地也是不计提折旧的。六其他不得计算折旧的固定资产,指除上述各项不得提取折旧的固定资产外的其他固定资产,包括出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房等。
齐晓宇2019-12-21 21:07:28
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企业所得税税前项目一般应遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。权责发生制原则,是指纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。配比原则,是指纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。相关性原则,是指纳税人要扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。确定性原则,是指纳税人可扣除的费用不论何时支付,其金额必须是确定的。合理性原则,是指纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。
边华涛2019-12-21 21:20:52
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根据《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》规定:一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造不含酒类制造企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售营业收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。二·、本通知自2019年1月1日起至2020年12月31日止执行。扩展资料:实施的影响:新企业所得税法及其实施条例已于2019年1月1日起施行。与原税法相比,新税法在很多方面有突出的变化。国家税务总局所得税管理司有关负责人最近在接受记者采访时说:“从长远来看,新税法对内、外资企业会产生六个方面的积极影响。一是使内、外资企业站在公平的竞争起跑线上。新税法从税法、税率、税前扣除、税收优惠和征收管理等五个方面统一了内、外资企业所得税制度,各类企业的所得税待遇一致,使内、外资企业在公平的税收制度环境下平等竞争。二是有利于提高企业的投资能力。新税法采用法人所得税制的基本模式,对企业设立的不具有法人资格的营业机构实行汇总纳税,这就使得同一法人实体内部的收入和成本费用在汇总后计算所得,降低了企业成本,提高了企业的竞争力。新税法采用25%的法定税率,在国际上处于适中偏低的水平,有利于降低企业税收负担,提高税后盈余,从而增加投资动力。新税法提高了内资企业在工资薪金、捐赠支出、广告费和业务宣传费等方面的扣除比例,同时在固定资产的税务处理方面不再强调单位价值量和残值比例的最低限,有利于企业的成本、费用得到及时、足额补偿,有利于扩大企业的再生产能力。企业所得税。
赵韵韵2019-12-21 21:02:38
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一、税法独立原则按照企业所得税法第二十一条的规定,在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。二、权责发生制原则按照企业所得税法实施条例规定,未按规定取得的合法有效凭据的企业所得税税前扣除项目不得在税前扣除。
连亚琴2019-12-21 20:58:01