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对分期付息债券确认的票面利息，确认应收利息，不影响持有至到期投资摊余成本？

简知良 2019-12-21 19:45:00

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不是，到期时的市场利率很难与票面利率相同的。

樊振生2019-12-21 20:37:13

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若是到期一次还本付息的，利息算到本金里一同构成下一期的期初摊余成本。借：持有至到期投资-应计利息期末摊余成本=期初摊余成本+应计利息+-利息调整。

黄石容2019-12-21 20:19:30
本利和，到期一次还本付息与分年付息却别就在，到期一次还本付息每年将票面本金*票面利息得出的应收利息计入“持有至到期投资-应计利息”，这样就是每年未收到的票面利息没从每年的摊余成本中扣除。

车建光2019-12-21 20:05:31
对于一次还本付息的持有至到期投资，一般不考虑票面利率。对于分期付息到期还本的持有至到期投资，资产负债表日，按面值乘以票面利率计入应收利息，本期的利息收入计入投资收益科目，差额计入持有至到期投资—利息调整科目，会计分录为：借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资—利息调整有可能在借方。

齐晓娴2019-12-21 19:55:50

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持有至到期投资在持有期间应但按照计算确认利息收入，计入投资收益

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。因此，持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认以及将其处置时损益的处理。新准则规定，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。同时，在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。例：某公司2019年1月3日购入新钢股份公司2019年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，债券面值100元，某公司按105元的价格购入800张，该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息。会计处理如下：1．2019年1月3日购入债券时借：持有至到期投资——投资成本80000持有至到期投资——利息调整4000贷：银行存款840002．2019年12月31日计算利息并按实际利率法摊销溢价实际利率法在计算实际利率时，如为分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，应当根据“债券面值＋债券溢价＝10．66%，具体每年末计算利息摊销溢价金额见债券溢折价摊销表。2019年12月31日确认投资收益摊销溢价为：借：应收利息9600贷：投资收益8954持有至到期投资——利息调整6462019年12月31日－2019年12月31日确认投资收益摊销溢价核算方法同上。3．最后一年偿还本金并付最后一次利息借：银行存款89600贷：持有至到期投资——投资成本80000应收利息9600按照新所得税法规定，企业进行长期债券投资，利息收入纳税只考虑按照债券票面金额、票面利率计算的利息收入，不考虑折溢价因素，因此也不存在摊销问题，如果是投资国债则利息收入免税；因此在债券折溢价摊销、在中途转让以及到期收回投资时因为折溢价原因会涉及会计与税法的差异。结合本案例，公司2019年12月31日确认的投资收益是8954，但是计入应纳税所得额的是利息收入为9600，因此需要纳税调增646元，其他年份同理。到期收回投资时还需要进行4000元溢价的纳税调减。

如何确认持有至到期投资的摊余成本和持有收益

你搞清楚一个问题就简单了：为什么持有至到期投资要用实际利率进行摊销？因为持有至到期投资你是准备拿到死的，所以它给你带来的收益就是未来现金流折现减去投资成本。那这个增值率就是实际利率。每期期初都会有一个摊余成本余额，这个很容易理解吧？当年的投资收益就是摊余成本乘以实际利率。你可以参考一下，解释的非常通俗易懂，而且，怎么说呢，很幽默……http://baike.baidu.com/view/581602.htm。

持有至到期投资摊余成本与当期收到债券利息无关？摊销额不是实收利息减应收利息？

我之前对这道题目也是很困惑，后来通过如下思路来记忆这道题目：首先，这道题目是指，会影响到“持有至到期投资”这个一级科目的期末余额的因素，因为到期一次还本付息的债券，每期计提利息的会计分录如下：借：持有至到期投资—应计利息-本期计提的减值准备。也就是说，计算摊余成本金额的时候，面值*票面利率不需要考虑，但是在实务操作中，能影响到摊余成本的因素则是需要票面利息的。这是我的理解，。

持有至到期投资的取得成本高于债券面值，在持有期间按实际利率法确认的各期利息收入金额

一、初始确认1、溢价时借：持有至到期投资-面值五、收到本金及最后一次利息时借：银行存款贷：持有至到期投资-面值贷：应收利息扩展资料：实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价，其实溢折价的摊销额是倒挤出来的。计算方法如下：1、按照实际利率计算的利息费用=期初债券的购买价款*实际利率。2、按照面值计算的利息=面值*票面利率。3、在溢价发行的情况下，当期溢价的摊销额=按照面值计算的利息-按照实际利率计算的利息费用。4、在折价发行的情况下，当期折价的摊销额=按照实际利率计算的利息费用-按照面值计算的利息。注意:期初债券的账面价值=面值+尚未摊销的溢价或-未摊销的折价。如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值，在计算的时候是要减去的。特点1、每期实际利息收入随长期债权投资账面价值变动而变动；每期溢价摊销数逐期增加。这是因为，在溢价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少。因此所计算的应计利息收入随之逐期减少，每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入，其差额即为每期债券溢价摊销数，所以每期溢价摊销数随之逐期增加。2、在折价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券折价的分摊而增加，因此所计算的应计利息收入随之逐期增加。债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息，其差额即为每期债券折价摊销数，所以每期折价摊销数随之逐期增加。实际利率法。

应付债券的摊余成本期初摊余成本利息费用支付的利息支付的本金

包括~到期一次还本付息，计算利息费用是，要把所有“应付债券”下的所有二级科目都算上，即“应付债券”的余额乘以实际利率作为利息费用。

企业应付债券利息费用,应在付息日确认为当期损益或计入资产成本

溢价发行，摊余成本逐渐减小到面值。借：银行存款10432700贷：应付债券——面值10000000——利息调整432700借：财务费用521636应付债券——利息调整78364贷：应付利息600000借：应付利息600000贷：银行存款600000摊余成本=10432700-78364=10354336后面几年分录一样，计算一下就可以了，在这里不做赘述。

想投资指数基金，已经选好了要投资中证红利指数，怎么选择指数基金呢？

指数基金的涨跌跟标的指数有关，除此之外，指数基金本身的跟踪误差、基金管理费、申赎费、基金规模这些方面也要考虑。

怎么理解这句话“持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益”

持有至到期投资在持有期间应当按照计算确认利息收入，计入投资收益。个人观点，。

债券至到期累计应确认的投资收益

正确答案：B甲公司购入乙公司债券的入账价值=l050+12＝1062万元，甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益＝12×100×5%×2+12×100—1062＝258万元。注意：12×100—1062=138万元，为初始购入时计入利息调整的金额，根据期末计提利息的分录：借：应收利息持有至到期投资——利息调整贷：投资收益可以得知，累计确认的投资收益=两年确认的应收利息金额+初始购入时确认的利息调整金额持有至到期时利息调整的金额摊销完毕，故本题无需计算实际利率。

确认持有至到期投资债券利息300000元。做会计分录

一、持有至到期投资的债券利息收入的会计分录分两种情况三个明细账户。面值就是“成本”账户余额。摊余成本就是“成本”账户余额与“利息调整”账户余额之和。三、具体规定请参看《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和应用指南及有关教材的讲解。

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