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怎么理解这句话“持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益”

黄玉斌 2019-12-21 20:49:00

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持有至到期投资在持有期间应当按照计算确认利息收入，计入投资收益。个人观点，。

龙小素2019-12-21 20:58:37

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分期付息到期还本：借：应收利息。

赵颖莉2019-12-21 21:21:16
一、持有至到期投资的债券利息收入的会计分录分两种情况三个明细账户。面值就是“成本”账户余额。摊余成本就是“成本”账户余额与“利息调整”账户余额之和。三、具体规定请参看《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和应用指南及有关教材的讲解。

连保康2019-12-21 21:07:57
实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率1，企业取得的持有至到期投资会计处理如下：借：持有至到期投资—成本扩展资料：持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目，持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。持有至到期投资—。

符胜斌2019-12-21 21:03:10

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持有至到期投资在持有期间应但按照计算确认利息收入，计入投资收益

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。因此，持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认以及将其处置时损益的处理。新准则规定，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。同时，在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。例：某公司2019年1月3日购入新钢股份公司2019年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，债券面值100元，某公司按105元的价格购入800张，该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息。会计处理如下：1．2019年1月3日购入债券时借：持有至到期投资——投资成本80000持有至到期投资——利息调整4000贷：银行存款840002．2019年12月31日计算利息并按实际利率法摊销溢价实际利率法在计算实际利率时，如为分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，应当根据“债券面值＋债券溢价＝10．66%，具体每年末计算利息摊销溢价金额见债券溢折价摊销表。2019年12月31日确认投资收益摊销溢价为：借：应收利息9600贷：投资收益8954持有至到期投资——利息调整6462019年12月31日－2019年12月31日确认投资收益摊销溢价核算方法同上。3．最后一年偿还本金并付最后一次利息借：银行存款89600贷：持有至到期投资——投资成本80000应收利息9600按照新所得税法规定，企业进行长期债券投资，利息收入纳税只考虑按照债券票面金额、票面利率计算的利息收入，不考虑折溢价因素，因此也不存在摊销问题，如果是投资国债则利息收入免税；因此在债券折溢价摊销、在中途转让以及到期收回投资时因为折溢价原因会涉及会计与税法的差异。结合本案例，公司2019年12月31日确认的投资收益是8954，但是计入应纳税所得额的是利息收入为9600，因此需要纳税调增646元，其他年份同理。到期收回投资时还需要进行4000元溢价的纳税调减。

对分期付息债券确认的票面利息，确认应收利息，不影响持有至到期投资摊余成本？

不是，到期时的市场利率很难与票面利率相同的。

如何确认持有至到期投资的摊余成本和持有收益

你搞清楚一个问题就简单了：为什么持有至到期投资要用实际利率进行摊销？因为持有至到期投资你是准备拿到死的，所以它给你带来的收益就是未来现金流折现减去投资成本。那这个增值率就是实际利率。每期期初都会有一个摊余成本余额，这个很容易理解吧？当年的投资收益就是摊余成本乘以实际利率。你可以参考一下，解释的非常通俗易懂，而且，怎么说呢，很幽默……http://baike.baidu.com/view/581602.htm。

持有至到期投资摊余成本与当期收到债券利息无关？摊销额不是实收利息减应收利息？

我之前对这道题目也是很困惑，后来通过如下思路来记忆这道题目：首先，这道题目是指，会影响到“持有至到期投资”这个一级科目的期末余额的因素，因为到期一次还本付息的债券，每期计提利息的会计分录如下：借：持有至到期投资—应计利息-本期计提的减值准备。也就是说，计算摊余成本金额的时候，面值*票面利率不需要考虑，但是在实务操作中，能影响到摊余成本的因素则是需要票面利息的。这是我的理解，。

持有至到期投资的取得成本高于债券面值，在持有期间按实际利率法确认的各期利息收入金额

一、初始确认1、溢价时借：持有至到期投资-面值五、收到本金及最后一次利息时借：银行存款贷：持有至到期投资-面值贷：应收利息扩展资料：实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价，其实溢折价的摊销额是倒挤出来的。计算方法如下：1、按照实际利率计算的利息费用=期初债券的购买价款*实际利率。2、按照面值计算的利息=面值*票面利率。3、在溢价发行的情况下，当期溢价的摊销额=按照面值计算的利息-按照实际利率计算的利息费用。4、在折价发行的情况下，当期折价的摊销额=按照实际利率计算的利息费用-按照面值计算的利息。注意:期初债券的账面价值=面值+尚未摊销的溢价或-未摊销的折价。如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值，在计算的时候是要减去的。特点1、每期实际利息收入随长期债权投资账面价值变动而变动；每期溢价摊销数逐期增加。这是因为，在溢价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少。因此所计算的应计利息收入随之逐期减少，每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入，其差额即为每期债券溢价摊销数，所以每期溢价摊销数随之逐期增加。2、在折价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券折价的分摊而增加，因此所计算的应计利息收入随之逐期增加。债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息，其差额即为每期债券折价摊销数，所以每期折价摊销数随之逐期增加。实际利率法。

持有至到期投资中的实际利息收入怎么计算。

要理解这些问题先得理解什么是溢价，什么是折价，溢价购入金融资产的溢价实际上就是投资方为了以后多收利息而多付出的资金，折价购入金融资产的折价就是投资方预先取得的以后少取得利息的补偿，举个例子，一项投资面值是100，回报率是6%、实际利率算这个确实不太好理解。

短期债券投资持有期间获得的利息，除取得时已计入应收项目的利息外，其他应在实际收到时确认为投资收益

不是所有的金融资产入账时的交易费用记入入账价值。除了交易性金融资产的交易费用是记入投资费用外，其他的金融资产的交易费用记入初始入账成本。已宣告但尚未发放的现金股利到期尚未兑现的利息都是记入应收项目。1、新准则规定，企业购买股票作为交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行会计处理，不计入入账价值，但发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。2、交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。増量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。3、企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按照发生的交易费用，借记“投资收益”科目，发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项税额，借记“应交税费——应交増值税的期末余额。如果该金额大于零，说明前期经营性应收项目本期收回现金，增加本期现金及现金等价物；反之，如果该金额小于零，说明本期增加了应收项目金额，相应的销售收入等没有收回等额现金，要扣减这些形成经营性应收项目的金额后，才是真正经营活动收回的现金及现金等价物。应收项目。

怎样理解持有至到期投资的摊余成本，为什么应收利息不全部算投资收益？

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：×实际利率持有至到期投资的初始入账金额为公允价值和相关交易费用之和。

在应付利息日，按照债券投资的实际利率计算应取得的利息收入，确认应收利息和投资收益。是错还是对呢

执行《小企业会计准则》用长期债券投资科目。1501长期债券投资一、本科目核算小企业准备长期，按照其差额，借记“营业外支出”科目。四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的分期付息、一次还本债券投资的成本和到期一次还本付息债券投资的本息。

注会中，持有至到期投资会计处理，实际利率实际利率法摊余成本插值法。这概念怎么理解？能举例吗？

持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备所以，对于持有至到期投资来说，摊余成本就是账面价值。如果是可供出售金融资产，由于是公允价值属性计量的，他的账面价值是公允价值，不等于摊余成本。

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