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• 一、国际税法的概念与调整对象国际税法国际税收协调最终是通过一国政府与跨国纳税人之间的征纳关系来实现的。因此，国际税收的概念理应包括一国的涉外税收，国际税收不能脱离一国的涉外税收而单独存在，没有各国的涉外税收征纳关系，不会出现国家间的税收协调关系。综上所述，广义国际税法在总体上属于公法，但兼具私法的性质。http://www.chinalawedu.com/news/2019/1/ma664821826103150023648.html。
  黄益溢2019-11-05 23:02:24
• 1、国际经济交往的发展与纳税人收入的国际化是国际税收形成的经济前提。国际税收既是一个经济范畴，又是一个历史范畴，它不是从来就有的，而是历史发展到一定阶段的产物。在古代奴隶制社会和中世纪封建社会时期，各国的经济结构是以农业生产的自然经济占主导地位，社会生产交换基本上是在一国境内进行的。尽管国家之间也时有商品贸易现象发生，但这一时期的国家之间的商品贸易对各国的经济并不具有重要的影响。在这种基本封闭的社会经济条件下，国家征税的主要对象，也只限于纳税人在本国境内的农产品、手工业品、某些特定的财产或发生在本国境内的商品流转额。因此，基于这样的客观经济条件下的征纳关系，实质上是作为征税主体的国家和其管辖下的纳税人之间的经济利益分配关系，被严格地局限在一个国家的地域范围之内，并没有涉及到其他国家的经济利益。这个时期的税收不会引起国际税收的分配关系，不具有国际税收的含义。随着社会生产力的发展，人类社会由封建社会发展到资本主义社会。资本主义社会的经济是商品经济，是为交换而生产，对市场的依赖性极大。随着资本主义生产的发展，商品流通范围从国内市场扩展到国外市场，对商品的课税遂取代了在自然经济条件下对农业收获物等的征税。商品课税按照一般的惯例，只能由商品交易行为发生的所在国进行课征，其他国家无权征税，因此，也就不会发生跨国重叠交叉征税问题。对进出国境的商品货物的关税征税制度，出于维护各自的国际市场上的地位目的，彼此间订立了许多双边或多边的贸易关税条约和协定。国家对进出国境的货物和物品征收的关税，虽然已经包含着某些涉外因素，如征税对象和纳税人可能是外国货物或外国人，但性质上仍属于一种纯粹在一国境内发生的税收分配关系。各国只能在各自的国境内征收关税，国家的税收管辖权并没有越出国境，从而也不会引起跨国重叠交叉征税的问题。所以，商品课税和关税一般不会弓I起国家之间的财权利益矛盾，当时各国所关注的关税等流转税的国际关系问题，还不是我们所说的国际税收分配关系。19世纪70年代以后，自由资本主义向垄断资本主义逐步过渡，至19世纪末20世纪初，世界历史进入垄断资本主义时代。资本输出是垄断资本主义的特征，垄断资本家为了争夺市场，在继续输出商品的同时，越来多地把生产资本输出国外，开办或收买企业，进行生产或从事其他经活动，以便避开各国的关税壁垒和其他贸易壁垒，占领国际市场，继续保持着获取超额利润的有利地位。资本输出使得生产经营跨出了国界，出现丁企业跨国投资经营，国际融资和科技、资金以及人员国际移动等跨国经济活动。跨国经济活动必然地带来纳税人收入的国际化。投资者通过跨国投经营去投资地获得丰厚的投资经营利润；金融家通过国际贷款在投入国得巨额利息；大批受雇的外籍职员、技术人员和劳工将在东道国获得工资津贴和劳务报酬等汇回本国。跨国纳税人不仅在国内同时在国外也百收，面临着对多个国家纳税的问题，而有关国家由于某些概念不同，生丁对跨国纳税人的重叠征税问题，进而导致有关国家之间税收权益的分配关系问题。从以上分析可以看出，国际税收是国际经济交流发展的产物，纳税人收入的国际化是国际税收形成的经济前提。2、所得税的普遍实施，对跨国所得重叠征税是国际税收形成的直接动因。税收一般分为三大体制，即对所得的课税、对商品的课税和对财产的课税。一个主权国家采取何种税收体系，不是凭主观想象所能决定的，而是受一定社会经济条件所制约的。从历史上考虑，人类税收制度的发展经历了一个曲折的过程，国际税收的形成与之密切相关。在古代奴隶制社会和中世纪封建社会时期，社会生产力的发展比较迟，缓，各国的经济基本上是自给自足性质的封闭式经济，税收只能采取土地税、人头税等简单的直接税形式，以满足国家对财政收入的需要。这种古老直接税的征税形式特点，使它不可能形成跨国的纳税人和跨国的征税对象，从而也就不可能发生由此而引起的国际税收分配关系。随着人类社会从封建社会进入到资本主义社会，商品生产迅速发展，商品交换日益扩大，并出现国际间的商品流通，以商品流转额为征税对象的间接税，便代替了以农业生产者的收获物为征税对象的古老直接税。许多国家开征了货物税、销售税、关税等，形成了主要以商品流转额为征税对象的税收体制。对商品流转额的课税一般在商品交易发生之时，在交易的发生地点课征。纳税义务的发生地点明确，不易引起交易双方所在国之间的财权利益矛盾。因此，对商品流转额征收的间接税体系，虽然已经介入了国际领域，但还不是国际税收的内容。18世纪末，英国首创所得税。到20世纪初，纳税人收入国际化的现象日益普遍，所得税己在世界大多数国家中得到普遍推行，并在一些主要资本主义国家中代替间接税而成为主要的税类。当一个主权国家依据其所制定的所得税法对纳税人的跨国所得进行征税时，这种所得税法就具有国际性。因为所得税在国际税收关系中有着许多独特的内容：第一，所得的来源国际化，使其征税权较难确定；第二，所得税的计税依据是应纳税所得额，计算跨国应税所得额所需的收入和费用数额往往要由国际分担；第三，所得税由于税收管理权的交错，对同一跨国纳税人的同一跨国所得往往会发生重复课税；第四，所得税的征收管理复杂，各种手段的偷税、逃税和避税，单靠一国的国内税法无法实现有效控管；第五，各国的所得税制度差异甚大，国际协调有一定的难度。由于所得税具有上述国际化的特点，必然带来国与国之间的财权利益关系矛盾，这才促使国际税收的最终形成。
  齐景智2019-11-05 22:19:43
• 完善大企业税收管理业务体系应以风险管理为核心开展税收管理。一是完善高风险指标。特别注意收集公司董事会成员、主要负责人或顾问在过去的不良税收记录和恶意税收筹划记录;经营业务不符合正常市场规律且有明显税收目的的行为;经济业务绩效与税收贡献之间存在实质性差异且未做解释等,通过完善风险评估指标体系,提高评估的准确性。二是科学划分税收风险等级,分析潜在的不遵从后果,以便大企业管理部门更合理地分配征管资源。三是推进大企业税收风险评估,提高基层的税收风险意识与防范能力。四是加强大企业跨境税收管理,强化国际税收管理和反避税调查,提高大企业税收风险应对能力。应以行业分类为基础开展专业化管理。在国家税务总局制定行业税收管理规范和税收风险指引的指导下,对不同行业的大企业开展深层次专业化管理,重点对有代表性的企业进行摸底,了解企业部门设置、业务流程、会计核算特点、内部控制制度、税收管理的基本情况。省级税务机关应通过收集行业资料,研究行业动态,总结管理经验,确定主要行业的高风险业务环节和管理重点,展开行业评估和行业分析。基层税务机关要落实行业评估与风险应对,总结行业税收管理的现状和问题,对行业税收管理提出相关建议,以进一步有效控制税收风险。应以促进税法遵从为目标创新管理方式。针对大企业跨区域经营普遍、分支机构分布广的特点,可以探索属地管理与专业化管理相结合的征管模式,对大型企业集团试行集中管理,减少各地税务机关之间的管理缝隙,避免由于信息共享不及时导致的监管不到位情况发生,提高管理效率。逐步建立实时遵从管理机制,将税收管理从纳税申报后的评估与检查转为“实时”评估税收风险并解决遵从问题,通过预先遵从协议、预先裁决、预约定价协议、遵从保证项目,鼓励大企业纳税人向税务机关充分披露涉税信息,减少因信息不透明导致的遵从成本。
  齐明柱2019-11-05 22:05:44
• 这句话是错误的，因为国际税收本身就是税收的一个分支。国际税收属于税收的范畴，自然具备税收的三个基本特征，只是国际税收作为一种特殊的税收现象，与一国的国家税收有着明显区别而已。
  赵高圣2019-11-05 22:02:35