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• 第一种情形：纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。例：A企业为增值税一般纳税人，2019年6月境外B企业向其提供咨询服务，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。故该笔进项税额不得抵扣。会计处理如下：借：管理费用或相关科目6000贷：银行存款6000第二种情形：用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。例：某建筑企业为增值税一般纳税人，2019年6月购买材料，取得增值税专用发票注明金额100000元，进项税额17000万元，该批材料用于适用简易计税方法的老建筑项目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入成本。会计处理如下：借：原材料或相关科目117000贷：银行存款或相关科目117000第三种情形：用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。第四种情形：用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。第五种情形：用于个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如：交际应酬消费、职工个人的车辆加油费等。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。上述第二至五种情形其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。
  黄白燕2019-11-05 22:20:24
• 尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记"应交税费--应交增值税进项税额"科目，贷记"应交税费--待抵扣进项税额"科目。购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。一般纳税人自2019年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2019年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本。扩展资料依据:《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》四进项税额。以及国家税务总局15号公告《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》。1、适用一般计税方法的试点纳税人，2019年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2019年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。这里的不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物;构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。2、取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。国家税务总局-关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》公告。
  连东辉2019-11-05 22:06:31
• 1、答案：选项C，因管理不善被盗用材料所支付的增值税款，不得抵扣，已经抵扣的要做进项税额转出处理；选项D,购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款,也是不得抵扣的。2、选项ABE是可以抵扣的。特此回答。
  樊拴良2019-11-05 22:03:22