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• 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝＋管理费用剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等＋营业费用、成本及制造费用剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费六、汇率变动对现金的影响＝汇兑损益。
  赵骆伟2019-12-21 23:56:25
• 现金流量表的编制方法主要是针对经营活动的现金流量的编制而言的。编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是间接法。所谓直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关现金收入和现金支出的资料可以从会计记录直接获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据的基础上，通过调整与经营活动各项目有关的增减变动，即通过调整以下项目获得：第一，本期存货及经营性应收和应付项目的变动；第二，固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金支出项目；第三，不属于经营活动现金流量的其他项目。具体运用直接法时，又有工作底稿法和直接计算法两种。所谓间接法，即通过将非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映经营活动所形成的现金流量。间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量。这些需要调整的项目可以分为三类：第一类：计入净利润但对经营活动无关的收益或损失，如处理固定资产收益、损失等；第二类：影响净利润但与现金收支无关的项目，如固定资产折旧、计提预提费用等；第三类：与净利润无关但与现金有关的项目，如购买存货、支付前欠货款、收到押金等。直接法的主要优点是显示了经营活动现金流量的各项目流入流出的具体内容，与间接法相比较，它更能全面地反映一定时期的现金收支全貌，其所提供的信息有助于预测未来现金流量，有助于揭示的偿债能力、能力和支付股利的能力。间接法的优点是通过对净利润与现金净流量的差异的揭示，有助于分析影响现金流量的原因，进而从现金流量的角度分析净利润的质量。所以，我国颁布的《会计制度》一方面要求按直接法编制现金流量表，另一方面又要求在现金流量表“补充资料”中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息，从而兼顾了两种方法的优点。来源于网络。
  齐晓巍2019-12-21 21:20:50
• 现金流量表的编制方法一、工作底稿法工作底稿法编制现金流量表的基本程序。第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。第二步，对损益表项目和资产负债表项目本期发生额进行分析并编制调整分录。第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。第四步，对工作底稿法进行试算平衡，并编制正式现金流量表。所谓“调整T形账户法”就是以编制现金流量表的间接法为基础，根据资产负债表年末数与年初数差额平衡，利润及利润分配表的未分配利润与资产负债表的未分配利润的差额对应平衡的原理。逐项过入和调整为现金流量表各项目开设的T形账户，最终依据T形账户余额编制准则所规定的按直接法编制的现金流量表。二、调整T形账户法调整T形账户法的特点1、由于从平衡关系出发，时刻保持平衡对应，难以出现编制报表技术错误。2、由于是逐项过入、调整，因此避免了其他方法在编制过程中易出现的重计、漏计现象。3、由于是直接编制现金流量表的T形账户，其数据由资产负债表和利润表调整和过入，减少了中间环节，快速、简便。4、由于是以间接法为基础，因此，编制补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”将更方便、更准确。5、节省人力和编制成本，克服了其他方法所带来的为编制一张报表而全年增加许多工作量的缺点。调整T形账户法的编制程序第一步，将资产负债表每个项目增设差额一行，将期初数的差额计入资产负债表相应栏次。对其差额进行复核，即：资产差额=负债差额＋所有者权益差额第二步，开设现金流量表各栏次项目的T形账户。如：“经营活动现金流量--销售商品收到的现金”；“经营活动现金流量--支付其他与经营有关的现金”。第三步，从利润表出发，将利润表的各栏次过入相应T型账户的各方。如：主营业务收入全额过入“经营活动现金流量--销售商品收到的现金”；营业成本全额过入“经营活动现金流量--购买商品支付的现金”；营业费用全额过入“经营活动现金流量--支付其他与经营有关的现金”；所得税全额过入“经营活动现金流量--支付所得税”。第四步，根据资产负债表所有非现金项目的差额，逐个依据其账户记录调整计入或过入重新开设现金流量表各项目的T型账户的借方或贷方。如逐个将应收账款、应收票据、预收账款调整计入“经营活动现金流量--销售商品收到的现金”的借方或贷方。值得注意的是：固定资产及累计折旧、应付工资、应交税金等可能涉及多个T型账户，其差额应依据明细账余额分别调整计入。第五步，依据账务记录在现金流量表T型账户中调整余额。如：计提的经营性职工的工资和福利费以及保险费由“经营活动现金流量--支付其他与经营有关的现金”的借方过入“经营活动现金流量--支付职工的现金”的贷方；计入营业费用的各项税金由“经营活动现金流量--支付其他与经营有关的现金”的借方，过入“经营活动现金流量--支付的其他税金”的贷方。第六步，根据现金流量表项目T形账户的余额编制正式的现金流量表。第七步，根据“经营活动现金流量”的各个T形账户发生情况结合资产负债表的差额，编制补充资料中的“将净利润调节为经营活动现金净流量”。即：1、凡是T形账户调整“经营活动现金流量”项目。
  齐景斌2019-12-21 21:07:25
• 现金流量表编制方法直接法和间接法由于经营活动的现金流量是一项非常重要的指标，而其列示方法又分为直接法和间接法，故现金流量表的编制方法也可以分为直接法和间接法两种，其主要区别就在于经营活动现金流量的列示方法不同。在我国，企业会计准则规定，现金流量表采用直接法编制，但在现金流量表的补充资料中，还须单独反映将净利润调整为经营活动现金流量的过程，即在补充资料中采用间接法计算经营活动现金流量，其计算的现金流入量净额应与直接计算的现金流入量净额相等。现金流量表编制的技术方法在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T形账户法等技术方法来编制。
  管爱娟2019-12-21 20:57:57